Архив за месяц: Сентябрь 2013

Применение налоговыми органами отдельных форм документов

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО от 4 сентября 2013 г. N АС-4-2/16014

Применение налоговыми органами отдельных форм документов

Федеральная налоговая служба в связи с принятием федеральных законов от 02.07.2013 N 153-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Закон N 153-ФЗ) и от 23.07.2013 N 248-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» (далее — Закон N 248-ФЗ) сообщает о необходимости применения налоговыми органами отдельных форм документов, утвержденных приказами ФНС России от 25.12.2006 N САЭ-3-06/892@ «Об утверждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении налоговых проверок; оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки; порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов; требований к составлению акта налоговой проверки», от 31.05.2007 N ММ-3-06/338@ «Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах», до внесения в них изменений в установленном порядке, со следующими особенностями.

Налог на имущество организаций

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО от 12 сентября 2013 г. N БС-4-11/16569

 

Налог на имущество организаций

Федеральная налоговая служба доводит до сведения Управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации порядок корректного отражения КПП в налоговых декларациях по налогу на имущество организаций, представляемых крупнейшими налогоплательщиками в отношении имущества обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, и объектов недвижимого имущества, расположенных вне местонахождения организации и указанных обособленных подразделений.
Статья 386 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) обязывает организацию, признаваемую плательщиком налога на имущество организаций, представлять налоговые декларации по налогу на имущество организаций (налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу) по местонахождению организации, местонахождению ее обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, и по местонахождению объектов недвижимости, находящихся вне местонахождения организации и ее обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс.

Подтверждение формы 2-НДЛФ

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО от 13 сентября 2013 г. N БС-4-3/16588@

Подтверждение формы 2-НДЛФ

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу заверения налоговыми органами Российской Федерации справок о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ), выдаваемых налоговыми агентами гражданам Российской Федерации, и сообщает следующее.
Пунктом 3 ст. 230 гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» части второй Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налоговые агенты выдают физическим лицам по их заявлениям справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогообложение НДЛФ доходов иностранных граждан

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО от 16 сентября 2013 г. N БС-2-11/615@

Налогообложение НДЛФ доходов иностранных граждан

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращения по вопросу налогообложения доходов от работы в Российской Федерации, полученных лицом, переселившимся на постоянное место жительства в Российскую Федерацию, и сообщает следующее.
Налогообложение дохода, полученного физическим лицом в связи с выполнением трудовых обязанностей в Российской Федерации, осуществляется в соответствии с гл. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс).
Согласно положениям ст. 207 Кодекса налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Налоговыми резидентами являются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Ответственность за отсутствие апостиля на сертификатах

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО от 16 сентября 2013 г. N ОА-4-13/16590@

Ответственность за отсутствие апостиля на сертификатах

Федеральная налоговая служба в связи с письмом рассмотрела обращение ООО по вопросу необходимости апостилирования сертификатов о подтверждении налогового статуса налогоплательщика в целях применения международных договоров об избежании двойного налогообложения и сообщает следующее.
Статьей 1 Гаагской конвенции от 05.10.1961, отменяющей требование легализации иностранных официальных документов и вводящей их апостилирование, установлено, что в качестве таких документов рассматриваются документы, исходящие от органа или должностного лица, подчиняющихся юрисдикции государства.
Выполнение упомянутой функции не может быть потребовано, если законы, правила или обычаи, действующие в государстве, в котором представлен документ, либо договоренность между государствами отменяют данную процедуру.

Уплата алиментов

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО от 17 сентября 2013 г. N БС-4-11/16736@

Уплата алиментов

Федеральная налоговая служба по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц сообщает следующее.
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.
Таким образом, право на получение стандартного налогового вычета возникает у налогоплательщика при условии, что налогоплательщик является родителем (супругом родителя) и ребенок находится на его обеспечении.
Согласно п. 2 ст. 80 Семейного кодекса Российской Федерации (далее — СК РФ) в случае, если родители не предоставляют содержание своим несовершеннолетним детям, средства на содержание несовершеннолетних детей (алименты) взыскиваются с родителей в судебном порядке.

Учет арендодателем неотделимых улучшений

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 9 сентября 2013 г. N 03-11-06/2/36986

Учет арендодателем неотделимых улучшений

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.
На основании ст. 623 Гражданского кодекса Российской Федерации произведенные арендатором отделимые улучшения арендованного имущества являются его собственностью, если иное не предусмотрено договором аренды. В случае когда арендатор произвел за счет собственных средств и с согласия арендодателя улучшения арендованного имущества, не отделимые без вреда для имущества, арендатор имеет право после прекращения договора на возмещение стоимости этих улучшений, если иное не предусмотрено договором аренды. Стоимость неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором без согласия арендодателя, возмещению не подлежит, если иное не предусмотрено законом.

Установление размера ставки по транспортному налогу

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 11 сентября 2013 г. N 03-05-06-04/37426

Установление размера ставки по транспортному налогу

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.
Согласно ст. 14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) транспортный налог является региональным налогом, формирующим в значительной степени доходную базу региональных бюджетов и местных бюджетов. Данный налог устанавливается Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Транспортный налог входит в систему имущественных налогов, взимаемых вне зависимости от факта использования данного имущества.
Вводя транспортный налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

Совершенствование налогового администрирования

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО от 12 сентября 2013 г. N 03-01-11/37767

 

Совершенствование налогового администрирования

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение и сообщает.
Совершенствование налоговой системы Российской Федерации осуществляется на основе ежегодно разрабатываемых Основных направлений налоговой политики, позволяющих определить для всех участников налоговых отношений среднесрочные ориентиры в налоговой сфере, что способствует стабилизации и определенности условий ведения экономической деятельности на территории Российской Федерации.
Основными направлениями налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов предусмотрено совершенствование налогового администрирования в части обеспечения привлечения к налогообложению лиц, уклоняющихся от исполнения обязанностей налогоплательщика, в том числе посредством использования схем с участием «фирм-однодневок».

Корректировка налоговой базы по НДС

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО от 6 августа 2013 г. N ЕД-4-3/14347

Корректировка налоговой базы по НДС

Федеральная налоговая служба, рассмотрев запрос о порядке применения налога на добавленную стоимостью случае предоставления поставщиком покупателю премий за выполнение условий договора в период за 2009 — 2011 гг., сообщает следующее.
В случае выплаты поставщиком товаров их покупателю премии (вознаграждения), которая непосредственно связана с поставкой этих товаров и, соответственно, изменяет цену товара (является формой торговой скидки) и налоговую базу по налогу на добавленную стоимость, восстановление сумм налога, ранее принятых к вычету покупателем, производится после получения покупателем первичных документов на изменение в сторону уменьшения стоимости отгруженных товаров или корректировочного счета-фактуры в порядке, предусмотренном пп. 4 п. 3 ст. 170 Кодекса.
В то же время из Решения Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.01.2013 N 13825/12 (далее — Решение ВАС РФ) следует, что согласно правилам заполнения корректировочных счетов-фактур названные счета-фактуры рассчитаны исключительно на случаи изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров и не предусматривают возможности их применения к иным случаям, оказывающим влияние на стоимость товаров.

Применение КБК

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА 
ПИСЬМО от 6 сентября 2013 г. N ЗН-4-1/16127

Применение КБК
В связи с разъяснениями Минфина России по вопросу применения с 8 мая 2013 года КБК 182 1 09 09030 08 1000 110 «Единый социальный налог, зачисляемый в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации» для учета сумм, поступающих в погашение задолженности налогоплательщиков по единому социальному налогу (соответствующим пеням и штрафам) в территориальные фонды обязательного медицинского страхования (письмо от 30.08.2013 N 02-04-10/35825 прилагается), Федеральная налоговая служба сообщает следующее.
В карточках «РСБ», открытых с КБК 182 1 09 09040 09 1000 «Единый социальный налог, зачисляемый в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования» (далее — КРСБ территориального фонда) провести операцию сторнирования сальдо расчетов с бюджетом по налогу, пени, штрафам на дату последней, отраженной в КРСБ операции.
При отрицательном значении сальдо расчетов с бюджетом сторнирование следует проводить через уменьшение начислений, при положительном — через увеличение начислений.

Определение лимита водопользования

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО от 9 сентября 2013 г. N 03-06-05-02/36943

Определение лимита водопользования

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу определения лимита водоотбора в случае отсутствия в лицензии на право пользования недрами распределения указанного лимита по целевому назначению водопользования и сообщает.
Согласно ст. 333.8 гл. 25.2 «Водный налог» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Пользование недрами с целью добычи подземных вод для питьевого, хозяйственно-бытового и технологического водоснабжения осуществляется в соответствии с Законом Российской Федерации от 21.02.1992 N 2395-1 «О недрах» и оформляется специальным государственным разрешением в виде лицензии (ч. 1 ст. 11).

Размер госпошлины за предоставление лицензии

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО от 10 сентября 2013 г. N 03-05-06-03/37156

Размер госпошлины за предоставление лицензии

В связи с обращением по вопросу снижения размера государственной пошлины за предоставление лицензии на розничную продажу алкогольной продукции, за продление срока действия указанной лицензии магазинам, находящимся в сельских населенных пунктах с численностью населения до 1000 человек, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает, что позиция Минфина России, изложенная в Письме от 22.07.2013 N 03-07-06/28656, не изменилась.
Одновременно обращаем внимание, что вопрос о снижении размера государственной пошлины за предоставление лицензии на розничную продажу алкогольной продукции был рассмотрен Правительством Российской Федерации в рамках проекта федерального закона «О внесении изменения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и не был поддержан.

Порядок уплаты госпошлины

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО от 11 сентября 2013 г. N 03-05-06-03/37427

Порядок уплаты госпошлины

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу уплаты государственной пошлины за совершение юридически значимого действия представителем по доверенности физического лица и сообщает.
В соответствии с п. п. 1, 3 ст. 26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено НК РФ. Полномочия представителя должны быть документально подтверждены в соответствии с НК РФ и иными федеральными законами.
Законными представителями налогоплательщика — физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации (п. 2 ст. 27 НК РФ).
Уполномоченный представитель налогоплательщика — физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации (п. 3 ст. 29 НК РФ).
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик (плательщик сбора) обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (сбора), если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Исчисление НДПИ при добыче нефти

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО от 12 сентября 2013 г. N 03-06-05-01/37577

Исчисление НДПИ при добыче нефти

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу исчисления налога на добычу полезных ископаемых при добыче нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Татарстан (Татарстан) или в границах Республики Башкортостан, и сообщает, что поддерживает позицию, изложенную в указанном письме.
В соответствии с п. 2 ст. 3.1 Федерального закона от 21.05.1993 N 5003-1 «О таможенном тарифе» (далее — Закон N 5003-1) ставки вывозных таможенных пошлин на нефть сырую устанавливаются Правительством Российской Федерации с учетом средней цены на нефть сырую марки «Юралс» на мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском) за последний период мониторинга и применяются с 1-го числа календарного месяца, следующего за месяцем окончания периода мониторинга.
В силу п. 3 ст. 3.1 Закона N 5003-1 периодом мониторинга цен на нефть сырую марки «Юралс» на мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском) является период с 15-го числа каждого календарного месяца по 14-е число следующего календарного месяца включительно.

Порядок предоставления налоговым агентом сведений о доходах

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО от 5 сентября 2013 г. N БС-4-11/16088

 

Порядок предоставления налоговым агентом сведений о доходах

Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо по вопросу представления сведений о доходах физических лиц по телекоммуникационным каналам связи и сообщает следующее.
В соответствии с п. 21 Порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц, утвержденного Приказом ФНС России от 16.09.2011 N ММВ-7-3/576@ (далее — Порядок), налоговые агенты представляют сведения в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
Датой представления сведений в электронном виде считается дата их отправки, зафиксированная в подтверждении даты отправки в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи специализированного оператора связи или налогового органа (п. 4 Порядка).
Пунктом 27 Порядка предусмотрено, что при представлении сведений в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган обязан передать налоговому агенту извещение о получении электронного документа, подтверждающее факт получения сведений налоговым органом, формируемое налоговым органом и заверенное его квалифицированной электронной подписью.

Признание дохода, полученного в виде премии

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО от 9 сентября 2013 г. N 03-11-06/2/36949

Признание дохода, полученного в виде премии

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу совмещения специальных налоговых режимов и сообщает следующее.
В соответствии с п. 7 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом на вмененный доход, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.
Таким образом, доход организации, применяющей одновременно систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в

Определение ИП, применяющим ПСН

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО от 9 сентября 2013 г. N 03-11-12/36942

 

Определение ИП, применяющим ПСН

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения патентной системы налогообложения и сообщает следующее.
Согласно п. 1 ст. 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) патентная система налогообложения устанавливается Кодексом, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.
Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, определенных п. 2 ст. 346.43 Кодекса, в том числе в отношении деятельности по сдаче в аренду (внаем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности (пп. 19 п. 2 ст. 346.43 Кодекса).

Применение коэффициента, характирезующего величину запаса

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 11 сентября 2013 г. N 03-06-06-01/37424

 

Применение коэффициента, характирезующего величину запаса

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о разъяснении порядка применения коэффициента, характеризующего величину запасов конкретного участка недр (Кз), и сообщает.
В соответствии с п. 5 ст. 338 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) в отношении добытых полезных ископаемых, для которых установлены различные налоговые ставки либо налоговая ставка рассчитывается с учетом коэффициента, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.
Согласно пп. 9 п. 2 ст. 342 Кодекса налогообложение налогом на добычу полезных ископаемых (далее — НДПИ) при добыче нефти производится по налоговой ставке 470 руб. за 1 тонну добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной. При этом указанная налоговая ставка умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц), на коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр (Кв), коэффициент, характеризующий величину запасов конкретного участка недр (Кз), коэффициент, характеризующий степень сложности добычи нефти (Кд), и коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретной залежи углеводородного сырья (Кдв), определяемые в порядке, установленном соответствующими пунктами ст. 342 Кодекса.

Налогообложение налогом на прибыль

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО от 11 сентября 2013 г. N 03-08-05/37377
Налогообложение налогом на прибыль

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с вопросом о порядке налогообложения дохода от передачи исключительных прав на результат работы по договору на разработку интернет-сайта от исполнителя — резидента Республики Эстония сообщает следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 1233 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) правообладатель может распорядиться принадлежащим ему исключительным правом на результат интеллектуальной деятельности любым не противоречащим закону и существу такого исключительного права способом, в том числе путем его отчуждения по договору другому лицу (договор об отчуждении исключительного права) или предоставления другому лицу права использования соответствующих результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации в установленных договором пределах (лицензионный договор).

Уменьшение ИП ЕНВД на страховые взносы

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО от 13 сентября 2013 г. N 03-11-09/37786

Уменьшение ИП ЕНВД на страховые взносы
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам, связанным с порядком применения в 2013 г. норм ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации, и сообщает следующее.
В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) сумма единого налога на вмененный доход, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками единого налога на вмененный доход на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам.

Освобождение от утплаты имущественных налогов

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО от 3 сентября 2013 г. N БС-4-11/15963

Освобождение от утплаты имущественных налогов

В связи со сложившейся в субъектах Российской Федерации ситуацией, Федеральная налоговая служба рекомендует Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации (по списку) обратиться в соответствующие законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации и представительные органы муниципальных образований с целью законодательного урегулирования вопроса об освобождении пострадавших от наводнения физических лиц от уплаты налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов.
В соответствии с пунктом 4 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги и (или) сборы, снижающие размеры ставок налогов (сборов), устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

Применение повышающих коэффициентов по транспортному налогу

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО от 11 сентября 2013 г. N 03-05-06-02/37365

Применение повышающих коэффициентов по транспортному налогу

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о налоге на роскошь и сообщает следующее.
В соответствии с Федеральным законом от 23.07.2013 N 214-ФЗ «О внесении изменений в статью 362 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», вступающим в силу с 1 января 2014 г., устанавливается повышение налоговой нагрузки на собственников дорогостоящих транспортных средств, в частности устанавливается норма, при которой сумма транспортного налога будет исчисляться с применением повышающих коэффициентов в отношении легковых автомобилей стоимостью от 3,0 млн руб.
Кроме того, в настоящее время Минфином России совместно с Минэкономразвития России подготовлен проект федерального закона «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации, части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации», предусматривающий введение в Российской Федерации местного налога на недвижимое имущество физических лиц.

Учет агентом доходов по агентскому договору

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 9 сентября 2013 г. N 03-11-06/2/36984

Учет агентом доходов по агентскому договору

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу определения доходов налогоплательщиком-арендодателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, и сообщает следующее.
На основании ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения в составе доходов учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 Кодекса. При определении объекта налогообложения в составе доходов не учитываются доходы, указанные в ст. 251 Кодекса.
Согласно пп. 9 п. 1 ст. 251 Кодекса в составе доходов не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.

Выбор метода определения соответствия цены

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 13 сентября 2013 г. N 03-01-18/37805

Выбор метода определения соответствия цены

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения положений Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) и сообщает.
Для определения соответствия цены, примененной в контролируемой сделке, рыночной цене могут использоваться методы, указанные в п. 1 ст. 105.7 Кодекса. При этом допускается использование комбинации двух и более методов, предусмотренных п. 1 указанной статьи.
Согласно п. 3 ст. 105.7 Кодекса приоритетным для определения для целей налогообложения соответствия цен, примененных в сделках, рыночным ценам, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 105.10 Кодекса, является метод сопоставимых рыночных цен. Применение иных методов, указанных в пп. 2 — 5 п. 1 указанной статьи, допускается в случае, если применение метода сопоставимых рыночных цен невозможно либо если его применение не позволяет обоснованно сделать вывод о соответствии или несоответствии цен, примененных в сделках, рыночным ценам для целей налогообложения.

Постановка организации на учет в налоговых органах

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО от 6 сентября 2013 г. N БС-4-11/16221

Постановка организации на учет в налоговых органах

Федеральная налоговая служба рассмотрела запрос о порядке заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на имущество организаций в налоговые органы по местонахождению недвижимого имущества в период до государственной регистрации прав собственности на указанное имущество и сообщает следующее.
В соответствии со ст. 376 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налоговая база в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения российской организации и ее обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, исчисляется отдельно.
Статьей 386 Кодекса определена обязанность налогоплательщика по представлению налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу), в частности, по местонахождению указанных объектов недвижимости.

Уплата ЕНВД индивидуальным предпринимателем

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 9 сентября 2013 г. N 03-11-11/36939

Уплата ЕНВД индивидуальным предпринимателем

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу о порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и сообщает следующее.
Согласно пп. 5 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности переводится предпринимательская деятельность, связанная с оказанием автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.
В соответствии со ст. 346.27 Кодекса к транспортным средствам относятся автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили). К транспортным средствам не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски.

Уменьшение налога,уплачиваемого при применении УСН

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО от 10 сентября 2013 г. N 03-11-11/37170

Уменьшение налога,уплачиваемого при применении УСН

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.
В соответствии с пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогообложение налогом на имущество

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО от 11 сентября 2013 г. N 03-05-05-01/37418

Налогообложение налогом на имущество

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения пп. 8 п. 4 ст. 374 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) в случае изменения балансодержателя движимого имущества по договорам финансовой аренды (лизинга), заключенным до 1 января 2013 г., и сообщает, что Положением о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329, не предусмотрено рассмотрение обращений организаций по практике применения нормативных правовых актов Министерства финансов Российской Федерации, по проведению экспертизы договоров и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Уплата налога на имущество организаций

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 11 сентября 2013 г. N 03-05-05-01/37353

Уплата налога на имущество организаций

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу определения налоговой базы у концессионера для целей исчисления налога на имущество организаций и сообщает.
В соответствии с п. 1 ст. 374 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность, полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст. ст. 378 и 378.1 Кодекса.
Статьей 378.1 Кодекса установлены особенности налогообложения имущества при исполнении концессионных соглашений, в соответствии с которыми имущество, переданное концессионеру и (или) созданное им в соответствии с концессионным соглашением, подлежит налогообложению у концессионера.
Все элементы налогообложения (объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка) установлены гл. 30 «Налог на имущество организаций» Кодекса, которая распространяются и на концессионера. По общим правилам налоговая база по налогу на имущество организаций, при определении которой в соответствии со ст. 375 Кодекса учитывается остаточная стоимость основных средств, формируется для целей налогообложения по установленным правилам ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.