Архив за день: 03.10.2013

Учет новым должником расходов в виде процентов

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО от 5 сентября 2013 г. N ЕД-4-3/16086@

Учет новым должником расходов в виде процентов

Федеральная налоговая служба, рассмотрев письмо Министерства финансов Российской Федерации по вопросу учета расходов в виде процентов, уплачиваемых согласно договору перевода долга, по которому переведен долг в сумме не возвращенного третьим лицом кредита с обязательством уплаты процентов на условиях, предусмотренных кредитным договором, сообщает следующее.
В ситуации, когда заемщик переводит задолженность по кредитному договору (по основной сумме долга и сумме процентов, причитающихся к уплате на условиях, предусмотренных кредитным договором) на нового должника, заемщик должен получить согласие кредитора (п. 1 ст. 391 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ)). На основании п. 2 ст. 391 ГК РФ между первоначальным и новым должником составляется соглашение о переводе долга в письменной форме.
Следовательно, при переводе долга происходит перемена лица в обязательстве, в данном случае должника, при этом право требования по кредитному договору сохраняется у кредитора в полном объеме, в том числе в отношении процентов, равно как не меняется у кредитора и порядок налогового учета данных процентов.

Использование информации о сделках

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 16 сентября 2013 г. N 03-01-18/38085

Использование информации о сделках

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение ОАО по вопросу применения отдельных положений разд. V.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) и сообщает.
При проведении налогового контроля в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами (в том числе при сопоставлении коммерческих и (или) финансовых условий анализируемой сделки и ее результатов с коммерческими и (или) финансовыми условиями сопоставимых сделок и их результатами) федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, использует в порядке, установленном настоящей главой, методы, указанные в п. 1 ст. 105.7 Кодекса.
При этом согласно п. 3 ст. 105.7 Кодекса метод сопоставимых рыночных цен является приоритетным для определения для целей налогообложения соответствия цен, примененных в сделках, рыночным ценам, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 105.10 Кодекса.

Признание контролируемой сделки

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 16 сентября 2013 г. N 03-01-18/38106

Признание контролируемой сделки

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения ст. 105.14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) и сообщает.
Согласно ст. 105.14 Кодекса контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами (с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей).
Подпунктом 4 п. 2 ст. 105.14 Кодекса предусмотрено, что сделка между взаимозависимыми лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которой является Российская Федерация, признается контролируемой, если хотя бы одна из сторон сделки освобождена от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций или применяет к налоговой базе по указанному налогу налоговую ставку 0 процентов в соответствии с п. 5.1 ст. 284 Кодекса, при этом другая сторона (стороны) сделки не освобождена (не освобождены) от этих обязанностей и не применяет (не применяют) налоговую ставку 0 процентов по указанным обстоятельствам.

Рассчет предельного размера процентов по займу

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 17 сентября 2013 г. N 03-08-05/38346

Рассчет предельного размера процентов по займу

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с вопросом о применении положений ст. 269 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) в отношении иностранной организации, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, сообщает.
В соответствии с п. 2 ст. 269 Кодекса порядок расчета предельного размера процентов, подлежащих включению в состав расходов (правило «тонкой капитализации»), применяется в отношении налогоплательщиков, являющихся российскими организациями.
Согласно п. 2 ст. 11 Кодекса российскими организациями для целей Кодекса и иных актов законодательства о налогах и сборах признаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Следовательно, правило «тонкой капитализации» не применяется в отношении постоянного представительства иностранной организации, зарегистрированного на территории Российской Федерации.

Корректировка налоговой базы по НДС

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 18 сентября 2013 г. N 03-07-09/38617

Корректировка налоговой базы по НДС

В связи с письмом по вопросу корректировки налоговой базы по налогу на добавленную стоимость и выставления корректировочного счета-фактуры при предоставлении покупателю премии за выполнение объема закупок алкогольной продукции Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
Согласно п. 1 ст. 154 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налоговая база по налогу на добавленную стоимость при реализации налогоплательщиком товаров (если иное не предусмотрено Кодексом) определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога на добавленную стоимость.

Документ, удостоверяющий личность

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 20 сентября 2013 г. N 03-02-08/39055

Документ, удостоверяющий личность

В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено обращение и сообщается следующее.
В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 27.07.2010 N 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг» органы, предоставляющие государственные услуги, обязаны предоставлять эти услуги в соответствии с административными регламентами.
Перечень подлежащих представлению заявителем документов, необходимых в соответствии с нормативными правовыми актами для предоставления конкретной государственной услуги, устанавливается соответствующим административным регламентом.
В случае если для предоставления конкретной государственной услуги требуется документ, удостоверяющий личность гражданина Российской Федерации, представляется паспорт гражданина Российской Федерации, который является основным документом, удостоверяющим личность гражданина Российской Федерации на территории Российской Федерации.