Архив за день: 04.10.2013

Применение системы налогообложения в виде ЕНВД

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 18 сентября 2013 г. N 03-11-06/3/38630

Применение системы налогообложения в виде ЕНВД

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо совместно с Росстандартом по вопросу применения единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и на основании информации, изложенной в запросе, сообщает следующее.
Подпунктом 1 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) предусмотрено, что система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению (далее — ОКУН).

Уплата НДС при приобретении имущества организации

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО от 25 июля 2013 г. N ЕД-4-3/13576@

Уплата НДС при приобретении имущества организации

Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращение ООО по вопросу уплаты налога на добавленную стоимость при реализации имущества организации-банкрота и сообщает следующее.
Как следует из обращения, организацией заключен договор купли-продажи в сентябре 2012 г., предметом которого является приобретение имущества организации-банкрота. В цену указанного имущества включен налог на добавленную стоимость. Оплата по указанному договору также была произведена в сентябре 2012 г.
Следует отметить, что до принятия Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 25.01.2013 N 11 «Об уплате налога на добавленную стоимость при реализации имущества должника, признанного банкротом» судебная практика свидетельствовала о том, что при определении лица, на которого возложена обязанность по перечислению в бюджет НДС при реализации имущества организации-банкрота, необходимо руководствоваться п. 4.1 ст. 161 Кодекса (Постановления ФАС Московского округа от 28.01.2013 N А40-34418/2012, ФАС Поволжского округа от 26.11.2012 N А55-2438/2012, ФАС Дальневосточного округа от 24.10.2012 N А51-10603/2009).

Учет при исчислении налога на прибыль

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 4 сентября 2013 г. N 03-03-06/1/36419

Учет при исчислении налога на прибыль

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета в целях налогообложения прибыли расходов на добровольную сертификацию системы менеджмента качества и сообщает следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) в целях налогообложения прибыли организации налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 Кодекса).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Постановка на учет в налоговом органе

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 16 сентября 2013 г. N 03-08-05/38291

Постановка на учет в налоговом органе

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел запрос относительно постановки на учет в российских налоговых органах и налогообложения деятельности белорусской компании, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, и сообщает следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 83 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) в целях проведения налогового контроля организации подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения организаций, месту нахождения их обособленных подразделений, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным Кодексом.
Особенности учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами соглашения (далее — Особенности), утвержденные Приказом Минфина России от 30.09.2010 N 117н, содержат исчерпывающий перечень оснований для постановки иностранных организаций на учет в налоговых органах Российской Федерации.

Восстановление НДС при использовании в операциях

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 17 сентября 2013 г. N 03-07-11/38427

Восстановление НДС при использовании в операциях

В связи с письмом о восстановлении налога на добавленную стоимость при осуществлении операций, освобожденных от этого налога, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
Согласно абз. 9 п. 4 ст. 170 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) (о порядке ведения раздельного учета налогоплательщиками, осуществляющими операции, как облагаемые налогом на добавленную стоимость, так и освобождаемые от этого налога) налогоплательщик имеет право не применять положения данного пункта к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг). При этом все суммы налога, предъявленные таким налогоплательщикам продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным ст. 172 Кодекса.

Выполнение организацией функций налогового агента

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 20 сентября 2013 г. N 03-04-06/39111

Выполнение организацией функций налогового агента

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу выполнения налоговым агентом своих обязанностей при выплате налогоплательщику по решению суда доходов, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, и сообщает.
Согласно п. 1 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, подлежащие налогообложению, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 Кодекса. Указанные организации именуются налоговыми агентами.