Архив за месяц: Октябрь 2013

Порядок восстановления принятых к вычету сумм НДС

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 11 сентября 2013 г. N 03-07-11/37461

Порядок восстановления принятых к вычету сумм НДС

В связи с письмами по вопросу восстановления налога на добавленную стоимость, принятого к вычету по объекту недвижимости, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость.
Пунктом 6 ст. 171 Кодекса установлен особый порядок восстановления принятых к вычету сумм налога на добавленную стоимость по объектам недвижимости в случае, если данные объекты в дальнейшем используются для осуществления операций, не облагаемых налогом и указанных в п. 2 ст. 170 Кодекса.

Выставление счетов-фактур по НДС

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 12 сентября 2013 г. N 03-07-09/37682

Выставление счетов-фактур по НДС

В связи с письмом по вопросу выставления счетов-фактур на бумажном носителе Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
В соответствии с п. 1 ст. 169 Налогового кодекса Российской Федерации счет-фактура может быть составлен и выставлен на бумажном носителе и (или) в электронной форме. При этом счета-фактуры составляются в электронной форме по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у указанных сторон совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур в соответствии с установленными форматами и порядком.
Пунктом 4 разд. II Приложения N 3, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137, установлено, что, в случае если покупатель не получил от продавца счет-фактуру в электронном виде, допускается составление продавцом такого счета-фактуры на бумажном носителе.
Таким образом, наличие между сторонами сделки соглашения об электронном документообороте в части счетов-фактур не препятствует выставлению счетов-фактур на бумажном носителе.

Утрата ИП права на применение ПСН

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 23 сентября 2013 г. N 03-11-09/39224

Утрата ИП права на применение ПСН

В связи с письмом Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.
Согласно п. 2 ст. 346.44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном гл. 26.5 Кодекса. Подпунктом 3 п. 6 ст. 346.45 Кодекса установлено, что налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае, если налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки, установленные п. 2 ст. 346.51 Кодекса.
Таким образом, если индивидуальный предприниматель получил патент на период с 01.01.2013 по 30.06.2013, но в течение данного налогового периода им было допущено нарушение срока уплаты налога, данный индивидуальный предприниматель считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с 01.01.2013.

Уплата госпошлины адвокатам

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 24 сентября 2013 г. N 03-02-08/39610

Уплата госпошлины адвокатам

В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено обращение по вопросу об уплате налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации и по вопросам, относящимся к сфере ведения Департамента, сообщается следующее.
В соответствии с п. п. 1 и 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики и плательщики сборов обязаны самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов и сборов (в том числе государственной пошлины), если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно п. 2 ст. 333.18 Кодекса государственная пошлина уплачивается плательщиком, если иное не установлено гл. 25.3 Кодекса.
Главой 25.3 Кодекса не предусмотрена уплата государственной пошлины адвокатом за плательщика государственной пошлины (нескольких плательщиков государственной пошлины).

Уменьшение ЕП ЕНВД за I квартал

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 25 сентября 2013 г. N 03-11-11/39673

Уменьшение ЕП ЕНВД за I квартал

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу о порядке применения единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и сообщает следующее.
Пунктами 2 и 8 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» установлено, что окончательная уплата страховых взносов в фиксированном размере должна быть произведена не позднее 31 декабря календарного года, кроме случаев прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
Подпунктом 1 п. 2 ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) предусмотрено уменьшение суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, исчисленной за налоговый период, на сумму страховых взносов, уплаченных в данном налоговом периоде.

Применение интернет-магазином ККТ

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 27 сентября 2013 г. N 03-01-15/40098

Применение интернет-магазином ККТ

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения контрольно-кассовой техники или бланков строгой отчетности при осуществлении расчетов в интернет-магазинах и сообщает.
В соответствии с Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее — Федеральный закон N 54-ФЗ) в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт производятся, по общему правилу, с обязательным применением контрольно-кассовой техники.
При этом согласно ст. 5 Федерального закона организации (за исключением кредитных организаций) и индивидуальные предприниматели, применяющие контрольно-кассовую технику, обязаны выдавать покупателям (клиентам) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в момент оплаты отпечатанные контрольно-кассовой техникой кассовые чеки.

Порядок исчисления земельного налога

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 25 сентября 2013 г. N 03-05-06-02/39682

Порядок исчисления земельного налога

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.
В соответствии со ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налоговая база для исчисления земельного налога определяется налогоплательщиками и налоговыми органами на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке.
Согласно п. 4 ст. 85 Кодекса органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, правах и сделках, зарегистрированных в этих органах, и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Исчисление налога на имущество

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 23 сентября 2013 г. N 03-05-04-01/39318

Исчисление налога на имущество

В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено письмо о налогообложении имущества физических лиц с 2013 г. и сообщается следующее.
В силу ст. 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.
В целях постепенного перехода к осуществлению государственного кадастрового учета объектов капитального строительства Федеральным законом от 24.07.2007 N 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости» до 1 января 2013 г. был установлен переходный период, в течение которого государственный учет объектов капитального строительства осуществлялся органами и организациями по государственному техническому учету и (или) технической инвентаризации, а также подведомственными органу кадастрового учета государственными бюджетными учреждениями.

Перерасчет налога, уплачиваемого при применении ПСН

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 23 сентября 2013 г. N 03-11-09/39218

Перерасчет налога, уплачиваемого при применении ПСН

В связи с письмом Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел проект письма по вопросу о порядке пересчета величины налога, уплачиваемого при применении патентной системы налогообложения, в соответствии с фактической продолжительностью действия патента в случае прекращения индивидуальным предпринимателем осуществления предпринимательской деятельности, в отношении которой применялся указанный специальный налоговый режим, до истечения срока действия патента и сообщает следующее.
Согласно п. 8 ст. 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в п. 6 ст. 346.45 Кодекса, и о переходе на общий режим налогообложения или о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, в течение 10 календарных дней со дня наступления

Налогообложение НДЛФ доходов акционеров

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 13 сентября 2013 г. N 03-04-06/37880

Налогообложение НДЛФ доходов акционеров

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц при увеличении уставного капитала закрытого акционерного общества (далее — общество) путем увеличения номинальной стоимости акций и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.
Пунктом 1 ст. 211 Кодекса установлено, что к доходам в натуральной форме, в частности, относится получение налогоплательщиком от организаций имущества. В соответствии с п. 2 ст. 38 Кодекса и ст. 128 Гражданского кодекса Российской Федерации ценные бумаги относятся к имуществу.
Таким образом, в результате конвертации акций акционерного общества в новые акции с большей номинальной стоимостью налогоплательщик становится собственником имущества большей стоимости, чем у него было до конвертации.

Учет для целей НДЛФ курсовой разницы в стоимости товаров

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 11 сентября 2013 г. N 03-04-05/37474

Учет для целей НДЛФ курсовой разницы в стоимости товаров

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу учета товаров, приобретаемых индивидуальным предпринимателем за иностранную валюту, для целей определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц и сообщает следующее.
Согласно п. 5 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) доходы (расходы, принимаемые к вычету в соответствии со ст. ст. 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 218 — 221 Кодекса) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов).

Обложение налогом на прибыль

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 10 сентября 2013 г. N 03-03-06/1/37235

Обложение налогом на прибыль

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке налогообложения прибыли организаций при прощении долга по договору займа и сообщает следующее.
В соответствии с п. 8 ст. 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением доходов, перечисленных в ст. 251 НК РФ, для целей налогообложения прибыли относятся к внереализационным доходам отчетного (налогового) периода.
В пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ установлено, что при налогообложении прибыли организаций не учитываются доходы в виде имущества, которое получено российской организацией безвозмездно от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) передающей организации.
Исходя из содержания указанной нормы основания для ее применения возникают при получении российской организацией имущества (в том числе денежных средств) при соблюдении установленных критериев в отношении участия в капитале субъектов сделки.

Определние статуса налогового резидента РФ

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО от 28 мая 2013 г. N ОА-4-13/9604

Определние статуса налогового резидента РФ

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение о порядке определения налогового статуса (резидентства) в Российской Федерации для физического лица и сообщает следующее.
С учетом положений п. 2 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Периоды выезда физического лица за пределы Российской Федерации в случае краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения для целей определения его налогового статуса включаются в дни пребывания такого лица в России.
Приведенные выше положения применяются к любым физическим лицам независимо от их гражданства. Кроме того, ограничения по виду и месту прохождения обучения ст. 207 Кодекса не установлены.

Применение НДС при реализации товаров

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО от 14 июня 2013 г. N ЕД-4-3/10726

Применение НДС при реализации товаров

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу, касающемуся обоснованности применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость (далее — НДС) при реализации товаров, вывезенных с территории Российской Федерации на территорию Республики Казахстан для участия в выставочно-ярмарочной торговле, и сообщает следующее.
Порядок применения НДС во взаимной торговле Российской Федерации и государств — членов Таможенного союза регламентируется положениями Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 25.01.2008 (далее — Соглашение), а также Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе от 11.12.2009 (далее — Протокол).
На основании положений п. 1 ст. 2 Протокола взимание НДС по товарам, импортируемым на территорию одного государства — члена Таможенного союза с территории другого государства — члена Таможенного союза, осуществляется налоговым органом

Налогообложение НДС консультационных и маркетинговых услуг

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 19 августа 2013 г. N 03-07-13/1/33717

Налогообложение НДС консультационных и маркетинговых услуг

В связи с письмом по вопросам применения налога на добавленную стоимость в отношении консультационных и маркетинговых услуг, а также услуг по обработке информации, приобретаемых российской организацией у казахстанского хозяйствующего субъекта, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с законодательством Республики Казахстан, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
Применение налога на добавленную стоимость при оказании услуг хозяйствующими субъектами Таможенного союза регламентируется нормами Протокола о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 11.12.2009 (далее — Протокол).

Определение налоговой базы по НДЛФ

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 6 сентября 2013 г. N 03-04-06/36865

Определение налоговой базы по НДЛФ

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел повторное письмо по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) дополнительно разъясняет следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 211 Кодекса при получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 Кодекса.
Ссылка в ст. 211 Кодекса на ст. 105.3 Кодекса относится только к порядку определения цен при получении налогоплательщиком дохода в натуральной форме. При этом доход в натуральной форме определяется независимо от наличия или отсутствия отношений взаимозависимости между сторонами сделки.

Учет расходов на покупку земельного участка

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 10 сентября 2013 г. N 03-03-06/1/37214

Учет расходов на покупку земельного участка

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета затрат на приобретение земельного участка для целей налогообложения прибыли организаций и сообщает следующее.
До 1 января 2012 г. в целях налогообложения прибыли организаций порядок учета расходов на приобретение права на земельные участки устанавливался п. 1 ст. 264.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), согласно которому в целях гл. 25 Кодекса признавались расходы на приобретение земельных участков из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, со зданиями, строениями, сооружениями, или которые приобретались для целей капитального строительства объектов основных средств на этих участках.
Положения данного п. 1 ст. 264.1 Кодекса распространяются на налогоплательщиков, которые заключили договоры на приобретение земельных участков, указанных в п. 1 ст. 264.1 Кодекса, в период с 1 января 2007 г. по 31 декабря 2011 г.
Следовательно, с 1 января 2012 г. вышеприведенные положения ст. 264.1 Кодекса не применяются.

Документальное подтверждение авиакомпанией статуса резидента государства Катар

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО от 19 сентября 2013 г. N ЕД-4-3/16971@

Документальное подтверждение авиакомпанией статуса резидента государства Катар

Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение о применении отдельных положений Соглашения, заключенного между Правительством Российской Федерации и Правительством Государства Катар об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы от 20.04.1998 (далее — Соглашение), по согласованию с Департаментом налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации (Письмо от 30.08.2013 N 03-08-13/35753) сообщает следующее.
Согласно п. 1 ст. 8 Соглашения прибыль (доход) предприятия одного Договаривающегося государства от эксплуатации морских или воздушных судов в международных перевозках подлежит налогообложению только в этом Договаривающемся государстве.
При этом в соответствии с пп. «а» п. 4 для целей ст. 8 и независимо от положений пп. «g» п. 1 ст. 3 термин «предприятие Договаривающегося государства» применительно к Государству Катар, означает авиакомпанию и любое другое предприятие, управляемое резидентом Государства Катар.

Установление и опубликование цен на табачные изделия

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО от 20 сентября 2013 г. N ЕД-4-3/17024

Установление и опубликование цен на табачные изделия

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу установления и опубликования минимальных розничных цен на табачную продукцию, произведенную на территории Российской Федерации, и сообщает следующее.
В соответствии с п. 2 ст. 13 Федерального закона от 23.02.2013 N 15-ФЗ «Об охране здоровья граждан от воздействия окружающего табачного дыма и последствий потребления табака», вступающей в силу с 1 января 2014 г., предусмотрено установление минимальной розничной цены на табачную продукцию, ниже которой единица потребительской упаковки (пачка) табачных изделий не может быть реализована потребителям предприятиями розничной торговли, общественного питания, сферы услуг, а также индивидуальными предпринимателями.

Прекращение действия решения налогового органа

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 16 сентября 2013 г. N 03-02-08/38179

Прекращение действия решения налогового органа

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу об отмене решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке и сообщает.
Действие решения налогового органа о приостановлении операций по счетам ликвидированной организации прекращается после исключения организации из Единого государственного реестра юридических лиц, и принятие налоговым органом решения об отмене приостановления операций по счетам такой организации, по нашему мнению, не требуется на основании следующих норм законодательства Российской Федерации.
Так, согласно п. 9.1 ст. 76 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке отменяется в случаях, указанных в п. п. 3, 7 — 9 данной статьи и в п. 10 ст. 101 Кодекса, а также по основаниям, предусмотренным иными федеральными законами.

Определение кадастровой стоимости земельного участка

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 17 сентября 2013 г. N 03-05-06-02/38455

Определение кадастровой стоимости земельного участка

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу взимания земельного налога и сообщает следующее.
В соответствии со ст. 387 гл. 31 «Земельный налог» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
На основании п. 1 ст. 388 Кодекса налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Применение системы налогообложения в виде ЕНВД

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 18 сентября 2013 г. N 03-11-06/3/38630

Применение системы налогообложения в виде ЕНВД

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо совместно с Росстандартом по вопросу применения единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и на основании информации, изложенной в запросе, сообщает следующее.
Подпунктом 1 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) предусмотрено, что система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению (далее — ОКУН).

Уплата НДС при приобретении имущества организации

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО от 25 июля 2013 г. N ЕД-4-3/13576@

Уплата НДС при приобретении имущества организации

Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращение ООО по вопросу уплаты налога на добавленную стоимость при реализации имущества организации-банкрота и сообщает следующее.
Как следует из обращения, организацией заключен договор купли-продажи в сентябре 2012 г., предметом которого является приобретение имущества организации-банкрота. В цену указанного имущества включен налог на добавленную стоимость. Оплата по указанному договору также была произведена в сентябре 2012 г.
Следует отметить, что до принятия Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 25.01.2013 N 11 «Об уплате налога на добавленную стоимость при реализации имущества должника, признанного банкротом» судебная практика свидетельствовала о том, что при определении лица, на которого возложена обязанность по перечислению в бюджет НДС при реализации имущества организации-банкрота, необходимо руководствоваться п. 4.1 ст. 161 Кодекса (Постановления ФАС Московского округа от 28.01.2013 N А40-34418/2012, ФАС Поволжского округа от 26.11.2012 N А55-2438/2012, ФАС Дальневосточного округа от 24.10.2012 N А51-10603/2009).

Учет при исчислении налога на прибыль

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 4 сентября 2013 г. N 03-03-06/1/36419

Учет при исчислении налога на прибыль

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета в целях налогообложения прибыли расходов на добровольную сертификацию системы менеджмента качества и сообщает следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) в целях налогообложения прибыли организации налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 Кодекса).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Постановка на учет в налоговом органе

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 16 сентября 2013 г. N 03-08-05/38291

Постановка на учет в налоговом органе

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел запрос относительно постановки на учет в российских налоговых органах и налогообложения деятельности белорусской компании, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, и сообщает следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 83 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) в целях проведения налогового контроля организации подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения организаций, месту нахождения их обособленных подразделений, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным Кодексом.
Особенности учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами соглашения (далее — Особенности), утвержденные Приказом Минфина России от 30.09.2010 N 117н, содержат исчерпывающий перечень оснований для постановки иностранных организаций на учет в налоговых органах Российской Федерации.

Восстановление НДС при использовании в операциях

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 17 сентября 2013 г. N 03-07-11/38427

Восстановление НДС при использовании в операциях

В связи с письмом о восстановлении налога на добавленную стоимость при осуществлении операций, освобожденных от этого налога, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
Согласно абз. 9 п. 4 ст. 170 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) (о порядке ведения раздельного учета налогоплательщиками, осуществляющими операции, как облагаемые налогом на добавленную стоимость, так и освобождаемые от этого налога) налогоплательщик имеет право не применять положения данного пункта к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг). При этом все суммы налога, предъявленные таким налогоплательщикам продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным ст. 172 Кодекса.

Выполнение организацией функций налогового агента

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 20 сентября 2013 г. N 03-04-06/39111

Выполнение организацией функций налогового агента

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу выполнения налоговым агентом своих обязанностей при выплате налогоплательщику по решению суда доходов, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, и сообщает.
Согласно п. 1 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, подлежащие налогообложению, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 Кодекса. Указанные организации именуются налоговыми агентами.

Учет новым должником расходов в виде процентов

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО от 5 сентября 2013 г. N ЕД-4-3/16086@

Учет новым должником расходов в виде процентов

Федеральная налоговая служба, рассмотрев письмо Министерства финансов Российской Федерации по вопросу учета расходов в виде процентов, уплачиваемых согласно договору перевода долга, по которому переведен долг в сумме не возвращенного третьим лицом кредита с обязательством уплаты процентов на условиях, предусмотренных кредитным договором, сообщает следующее.
В ситуации, когда заемщик переводит задолженность по кредитному договору (по основной сумме долга и сумме процентов, причитающихся к уплате на условиях, предусмотренных кредитным договором) на нового должника, заемщик должен получить согласие кредитора (п. 1 ст. 391 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ)). На основании п. 2 ст. 391 ГК РФ между первоначальным и новым должником составляется соглашение о переводе долга в письменной форме.
Следовательно, при переводе долга происходит перемена лица в обязательстве, в данном случае должника, при этом право требования по кредитному договору сохраняется у кредитора в полном объеме, в том числе в отношении процентов, равно как не меняется у кредитора и порядок налогового учета данных процентов.

Использование информации о сделках

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 16 сентября 2013 г. N 03-01-18/38085

Использование информации о сделках

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение ОАО по вопросу применения отдельных положений разд. V.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) и сообщает.
При проведении налогового контроля в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами (в том числе при сопоставлении коммерческих и (или) финансовых условий анализируемой сделки и ее результатов с коммерческими и (или) финансовыми условиями сопоставимых сделок и их результатами) федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, использует в порядке, установленном настоящей главой, методы, указанные в п. 1 ст. 105.7 Кодекса.
При этом согласно п. 3 ст. 105.7 Кодекса метод сопоставимых рыночных цен является приоритетным для определения для целей налогообложения соответствия цен, примененных в сделках, рыночным ценам, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 105.10 Кодекса.

Признание контролируемой сделки

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 16 сентября 2013 г. N 03-01-18/38106

Признание контролируемой сделки

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения ст. 105.14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) и сообщает.
Согласно ст. 105.14 Кодекса контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами (с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей).
Подпунктом 4 п. 2 ст. 105.14 Кодекса предусмотрено, что сделка между взаимозависимыми лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которой является Российская Федерация, признается контролируемой, если хотя бы одна из сторон сделки освобождена от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций или применяет к налоговой базе по указанному налогу налоговую ставку 0 процентов в соответствии с п. 5.1 ст. 284 Кодекса, при этом другая сторона (стороны) сделки не освобождена (не освобождены) от этих обязанностей и не применяет (не применяют) налоговую ставку 0 процентов по указанным обстоятельствам.