Архив за день: 28.08.2018

Включение в состав проффесионального вычета по НДФЛ

Добавить комментарий

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение о включении в состав расходов индивидуального предпринимателя затрат по оплате проезда и найму жилого помещения в связи с осуществлением предпринимательской деятельности для целей налога на доходы физических лиц и сообщает следующее.
В соответствии со ст. 221 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному гл. 25 «Налог на прибыль организаций» Кодекса.

Возврат(зачет) госпошлины в случае отказа в предоставлении лицензии

Добавить комментарий

В связи с письмом по вопросу зачета излишне уплаченной суммы государственной пошлины за предоставление лицензии на розничную продажу алкогольной продукции ООО Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.
Производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции в Российской Федерации регулируются Федеральным законом от 22.11.1995 N 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции» (далее — Федеральный закон N 171-ФЗ).
Порядок возврата уплаченной суммы государственной пошлины за совершение юридически значимых действий, в том числе и за предоставление лицензии, определен ст. 333.40 гл. 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс).
На основании пп. 1 п. 1 ст. 333.40 гл. 25.3 Кодекса уплаченная государственная пошлина подлежит возврату частично или полностью в случае уплаты государственной пошлины в большем размере, чем это предусмотрено гл. 25.3 Кодекса.

Утрата ИП права на применение ПСН

Добавить комментарий

В связи с письмом Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.
Согласно п. 2 ст. 346.44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном гл. 26.5 Кодекса. Подпунктом 3 п. 6 ст. 346.45 Кодекса установлено, что налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае, если налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки, установленные п. 2 ст. 346.51 Кодекса.
Таким образом, если индивидуальный предприниматель получил патент на период с 01.01.2013 по 30.06.2013, но в течение данного налогового периода им было допущено нарушение срока уплаты налога, данный индивидуальный предприниматель считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с 01.01.2013.

Перерасчет налога, уплачиваемого при применении ПСН

Добавить комментарий

В связи с письмом Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел проект письма по вопросу о порядке пересчета величины налога, уплачиваемого при применении патентной системы налогообложения, в соответствии с фактической продолжительностью действия патента в случае прекращения индивидуальным предпринимателем осуществления предпринимательской деятельности, в отношении которой применялся указанный специальный налоговый режим, до истечения срока действия патента и сообщает следующее.
Согласно п. 8 ст. 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в п. 6 ст. 346.45 Кодекса, и о переходе на общий режим налогообложения или о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, в течение 10 календарных дней со дня наступления

Заполнение граф 10 и 11 счета-фактуры по НДС

Добавить комментарий

В связи с письмом по вопросам заполнения графы 10 «Страна происхождения» и графы 11 «Номер таможенной декларации» счетов-фактур при реализации на территории Российской Федерации товаров, являющихся отдельными компонентами товара, ввезенного на территорию Российской Федерации, либо товаров, собранных на территории Российской Федерации из компонентов, ввезенных на территорию Российской Федерации, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
Согласно пп. «к» и «л» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137, в графах 10 и 11 счетов-фактур указываются страна происхождения товаров и номер таможенной декларации. При этом данные графы заполняются в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация.

Размер госпошлины за предоставление лицензии

Добавить комментарий

В связи с обращением по вопросу снижения размера государственной пошлины за предоставление лицензии на розничную продажу алкогольной продукции, за продление срока действия указанной лицензии магазинам, находящимся в сельских населенных пунктах с численностью населения до 1000 человек, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает, что позиция Минфина России, изложенная в Письме от 22.07.2013 N 03-07-06/28656, не изменилась.
Одновременно обращаем внимание, что вопрос о снижении размера государственной пошлины за предоставление лицензии на розничную продажу алкогольной продукции был рассмотрен Правительством Российской Федерации в рамках проекта федерального закона «О внесении изменения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и не был поддержан.

Определение ИП, применяющим ПСН

Добавить комментарий

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения патентной системы налогообложения и сообщает следующее.
Согласно п. 1 ст. 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) патентная система налогообложения устанавливается Кодексом, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.
Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, определенных п. 2 ст. 346.43 Кодекса, в том числе в отношении деятельности по сдаче в аренду (внаем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности (пп. 19 п. 2 ст. 346.43 Кодекса).

Постановка организации на учет в налоговых органах

Добавить комментарий

Федеральная налоговая служба рассмотрела запрос о порядке заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на имущество организаций в налоговые органы по местонахождению недвижимого имущества в период до государственной регистрации прав собственности на указанное имущество и сообщает следующее.
В соответствии со ст. 376 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налоговая база в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения российской организации и ее обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, исчисляется отдельно.
Статьей 386 Кодекса определена обязанность налогоплательщика по представлению налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу), в частности, по местонахождению указанных объектов недвижимости.

Упрощенная и патентная системы налогообложения

Добавить комментарий

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам, связанным с одновременным применением индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения, и сообщает следующее.
В соответствии с «пунктом 1 статьи 346.43″ Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) патентная система налогообложения устанавливается «Кодексом», вводится в действие в соответствии с «Кодексом» законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации в отношении видов предпринимательской деятельности, предусмотренных «пунктом 2 статьи 346.43″ Кодекса. Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством о налогах и сборах.
«Кодекс» не содержит запрета на совмещение налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения.
Исходя из этого, индивидуальный предприниматель, осуществляющий только один вид деятельности в разных субъектах Российской Федерации (например, в городе Москве и Московской области), вправе в течение года перейти на патентную систему налогообложения по данному виду деятельности в одном субъекте Российской Федерации (например, в Московской области), применяя в отношении доходов, полученных от его осуществления в городе Москве, упрощенную систему налогообложения.
При осуществлении нескольких видов деятельности в одном субъекте Российской Федерации индивидуальный предприниматель вправе в течение года перейти на патентную систему налогообложения по отдельным видам деятельности, применяя в отношении доходов, полученных от осуществления других видов деятельности, упрощенную систему налогообложения.
При применении упрощенной системы налогообложения и осуществлении только одного вида деятельности в одном субъекте Российской Федерации индивидуальный предприниматель также вправе в течение года перейти по данному виду деятельности на патентную систему налогообложения, оставаясь при этом и на упрощенной системе налогообложения.

Заместитель директора Департамента
С.В.РАЗГУЛИН

Применение патентной системы налогообложения

Добавить комментарий

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке применения патентной системы налогообложения и сообщает следующее.
В соответствии с «пунктом 1 статьи 346.44″ Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном «главой 26.5″ Кодекса.
Согласно «пункту 1 статьи 346.45″ Кодекса документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является «патент» на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.
Патент выдается индивидуальному предпринимателю налоговым органом по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения.
Согласно «пункту 1 статьи 346.46″ Кодекса постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его получения.
Датой постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе по основанию, предусмотренному указанным «пунктом», является дата начала действия патента.

Применение патентной системы налогообложения

Добавить комментарий

Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе разъяснения Минфина России («письмо» от 29.07.2013 N 03-11-09/30007) по вопросу применения патентной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями, осуществляющими предпринимательскую деятельность по проведению уборочно-моечных работ, в том числе на автомойках.
Доведите данное письмо до нижестоящих налоговых органов, а также до налогоплательщиков.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Н.АНДРЮЩЕНКО

Приложение

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 29 июля 2012 г. N 03-11-09/30007

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики совместно с Росстандартом рассмотрел письмо о порядке применения патентной системы налогообложения и сообщает следующее.
Согласно «пунктам 1″ и «2 статьи 346.43″ Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) патентная система налогообложения устанавливается «Кодексом», вводится в действие в соответствии с «Кодексом» законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в «пункте 2″ названной статьи Кодекса.

Порядок уплаты налогов предпринимателем

Добавить комментарий

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу порядка уплаты налогов при утрате права на применение патентной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями, совмещающими патентную систему налогообложения с иными режимами налогообложения, и сообщает следующее.
В соответствии с «п. 6 ст. 346.45″ Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае:
1) если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со «ст. 249″ Кодекса, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн руб.;
2) если в течение налогового периода налогоплательщиком было допущено несоответствие требованию, установленному «п. 5 ст. 346.43″ Кодекса;
3) если налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки, установленные «п. 2 ст. 346.51″ Кодекса.

Патентная система налогообложения

Добавить комментарий

В связи с письмом по вопросу действий налоговых органов по выдаче патента при нарушении налогоплательщиком срока подачи заявления на получение патента в налоговый орган, а также по вопросу совмещения патентной системы налогообложения и иных налоговых режимов в рамках одного вида предпринимательской деятельности. Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики по вопросам применения патентной системы налогообложения сообщает следующее.

1. Согласно «пункту 2 статьи 346.45″ Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения. В случае, если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте Российской Федерации, в котором не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, указанное заявление подается в любой территориальный налоговый орган этого субъекта Российской Федерации по выбору индивидуального предпринимателя.