Архив рубрики: Бухгалтер

Бухгалтер

Применение патентной системы налогообложения

Добавить комментарий

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке применения патентной системы налогообложения и сообщает следующее.
В соответствии с «пунктом 1 статьи 346.44″ Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном «главой 26.5″ Кодекса.
Согласно «пункту 1 статьи 346.45″ Кодекса документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является «патент» на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.
Патент выдается индивидуальному предпринимателю налоговым органом по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения.
Согласно «пункту 1 статьи 346.46″ Кодекса постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его получения.
Датой постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе по основанию, предусмотренному указанным «пунктом», является дата начала действия патента.

Применение патентной системы налогообложения

Добавить комментарий

Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе разъяснения Минфина России («письмо» от 29.07.2013 N 03-11-09/30007) по вопросу применения патентной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями, осуществляющими предпринимательскую деятельность по проведению уборочно-моечных работ, в том числе на автомойках.
Доведите данное письмо до нижестоящих налоговых органов, а также до налогоплательщиков.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Н.АНДРЮЩЕНКО

Приложение

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 29 июля 2012 г. N 03-11-09/30007

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики совместно с Росстандартом рассмотрел письмо о порядке применения патентной системы налогообложения и сообщает следующее.
Согласно «пунктам 1″ и «2 статьи 346.43″ Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) патентная система налогообложения устанавливается «Кодексом», вводится в действие в соответствии с «Кодексом» законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в «пункте 2″ названной статьи Кодекса.

Порядок уплаты налогов предпринимателем

Добавить комментарий

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу порядка уплаты налогов при утрате права на применение патентной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями, совмещающими патентную систему налогообложения с иными режимами налогообложения, и сообщает следующее.
В соответствии с «п. 6 ст. 346.45″ Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае:
1) если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со «ст. 249″ Кодекса, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн руб.;
2) если в течение налогового периода налогоплательщиком было допущено несоответствие требованию, установленному «п. 5 ст. 346.43″ Кодекса;
3) если налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки, установленные «п. 2 ст. 346.51″ Кодекса.

Патентная система налогообложения

Добавить комментарий

В связи с письмом по вопросу действий налоговых органов по выдаче патента при нарушении налогоплательщиком срока подачи заявления на получение патента в налоговый орган, а также по вопросу совмещения патентной системы налогообложения и иных налоговых режимов в рамках одного вида предпринимательской деятельности. Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики по вопросам применения патентной системы налогообложения сообщает следующее.

1. Согласно «пункту 2 статьи 346.45″ Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения. В случае, если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте Российской Федерации, в котором не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, указанное заявление подается в любой территориальный налоговый орган этого субъекта Российской Федерации по выбору индивидуального предпринимателя.

ПРИЕМ НА РАБОТУ ИНОСТРАНЦА ПО ПАТЕНТУ

Добавить комментарий

ПРИЕМ НА РАБОТУ ИНОСТРАНЦА ПО ПАТЕНТУ

По общему правилу временно пребывающий в РФ иностранный гражданин, прибывший в Россию в порядке, не требующем получения визы, и достигший возраста 18 лет, имеет право осуществлять трудовую деятельность в РФ при наличии патента. Такой вывод следует из совокупности положений абз. 17 п. 1 ст. 2, абз. 1 п. 4 ст. 13 Закона N 115-ФЗ.
Данное правило не распространяется, в частности, на временно пребывающих на территории РФ иностранцев, которые прибыли в порядке, не требующем получения визы, но в силу положений Закона N 115-ФЗ для осуществления трудовой деятельности на территории РФ должны получить разрешение на работу. К таким иностранцам относятся в том числе следующие:
- высококвалифицированные специалисты или члены их семей. Это следует из совокупности абз. 17 п. 1 ст. 2, п. 4.1 ст. 13, п. п. 6, 12.1 ст. 13.2 Закона N 115-ФЗ;
- обучающиеся в РФ по очной форме в профессиональной образовательной организации или образовательной организации высшего образования по имеющей госаккредитацию основной профессиональной образовательной программе (за исключением случаев, предусмотренных пп. 6 и 7 п. 4 ст. 13 Закона N 115-ФЗ). Это следует из совокупности положений абз. 17 п. 1 ст. 2, п. 4.1 ст. 13, п. 1 ст. 13.4 Закона N 115-ФЗ.
Временно пребывающих в РФ иностранных граждан, которые прибыли в Россию в порядке, не требующем получения визы, достигли возраста 18 лет и в соответствии с Законом N 115-ФЗ получили патент, вправе привлекать к трудовой деятельности работодатели (заказчики работ, услуг), перечисленные в абз. 1, 2 п. 1 ст. 13.3 Закона N 115-ФЗ. В частности, в данных нормах названы такие работодатели (заказчики работ, услуг), как юридические лица, индивидуальные предприниматели, а также граждане РФ, которые привлекают иностранцев к трудовой деятельности для обеспечения личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Порядок получения патента
Иностранец, временно пребывающий в РФ в безвизовом порядке, обращается за получением патента в территориальный орган федерального органа исполнительной власти в сфере миграции лично или через уполномоченную субъектом РФ организацию, указанную в абз. 1 п. 9 ст. 13 Закона N 115-ФЗ (абз. 1 п. 2 ст. 13.3 названного Закона).
На основании п. 1 Указа Президента РФ от 05.04.2016 N 156 (далее — Указ) ФМС России, которая являлась федеральным органом исполнительной власти в сфере миграции, упразднена. Ее полномочия переданы МВД России (пп. «а» п. 2 Указа). За дополнительными разъяснениями по вопросам, связанным с привлечением к трудовой деятельности иностранных граждан, рекомендуем обращаться в указанный орган.
Согласно действующему нормативному регулированию, чтобы оформить патент, иностранец, временно пребывающий в РФ в безвизовом порядке, обязан в течение 30 календарных дней со дня въезда в РФ представить в территориальный орган федерального органа исполнительной власти в сфере миграции документы в соответствии с п. 2 ст. 13.3 Закона N 115-ФЗ, п. п. 22 — 22.7 Административного регламента предоставления Федеральной миграционной службой государственной услуги по оформлению и выдаче иностранным гражданам патентов, утвержденного Приказом ФМС России от 15.01.2015 N 5 (далее — Регламент по выдаче патентов).
К таким документам относится, в частности, заявление о выдаче патента (пп. 1 п. 2 ст. 13.3 Закона N 115-ФЗ, п. 22.1 Регламента по выдаче патентов). Оно составляется по форме, утвержденной Приказом ФМС России от 08.12.2014 N 639.

страховые взносы обособленных подразделений

Добавить комментарий

 

страховые взносы обособленных подразделений

С 1 января 2017 года уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам производятся организациями по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.

При этом плательщики страховых взносов обязаны сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения о наделении обособленного подразделения полномочиями (либо о лишении полномочий) по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц в течение одного месяца со дня наделения его соответствующими полномочиями (лишения полномочий).

Данная обязанность возникает у организаций в отношении обособленных подразделений (созданных на территории Российской Федерации) после 1 января 2017 года.

Если до 1 января 2017 года организация, имеющая обособленные подразделения, централизованно начисляла выплаты в пользу физических лиц, уплачивала страховые взносы и представляла расчеты по страховым взносам, и после 1 января 2017 года этот порядок не изменился, то уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам с 1 января 2017 года производится такой организацией в налоговый орган по месту своего нахождения.

Если организация, имеющая обособленные подразделения, до 1 января 2017 года начисляла выплаты в пользу физических лиц, уплачивала страховые взносы и представляла расчеты по страховым взносам отдельно от обособленных подразделений, и порядок также не изменился после 1 января 2017 года, то уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам с 1 января 2017 года производится по-прежнему раздельно, в налоговые органы по месту нахождения организации и по месту нахождения ее обособленных подразделений. В этом случае обязанности по уведомлению налоговых органов о наделении обособленных подразделений полномочиями по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц не возникает.

НДС налогового агента

Добавить комментарий

НДС налогового агента

Если вы арендуете государственное или муниципальное имущество у ГУПа, МУПа или учреждения, то предъявленный вам арендодателем НДС вы учитываете в обычном порядке (Письмо Минфина от 23.07.2012 N 03-07-15/87).

Вы становитесь налоговым агентом по НДС, только если арендодателем имущества является орган власти (например, Комитет по управлению государственным или муниципальным имуществом). Поэтому, даже не будучи плательщиком НДС (например, при УСН), вы должны сами исчислить налог, удержать его из арендной платы за имущество (кроме земельных участков) и перечислить в бюджет (п. 3 ст. 161 НК РФ, Письма Минфина от 08.07.2016 N 03-07-14/40271, от 23.06.2016 N 03-07-11/36500, от 24.09.2015 N 03-07-11/54577).

Обратите внимание, что, если вы передали имущество, арендованное у органа власти, в субаренду (Письма Минфина от 18.10.2012 N 03-07-11/436, от 15.01.2010 N 03-07-11/05), вы должны:

- независимо от того, являетесь ли вы плательщиком НДС, исчислять и перечислять в бюджет налог с арендной платы по договору, заключенному с органом власти;

- если вы являетесь плательщиком НДС, начислять налог с арендной платы по договору, заключенному с субарендатором.

1. Порядок исчисления и удержания НДС зависит от условий договора:

- если сумма НДС не выделена и сказано, что арендатор уплачивает налог самостоятельно, то НДС рассчитывается как сумма арендной платы, умноженная на 18%. Органу власти арендная плата перечисляется в сумме, определенной в договоре;

- если сумма НДС не выделена и сказано, что налог включен в сумму арендной платы, то НДС рассчитывается как сумма арендной платы, умноженная на 18/118. Органу власти арендная плата перечисляется за вычетом НДС;

- если сумма НДС выделена, то налог перечисляется в бюджет в этой сумме. Органу власти арендная плата перечисляется за вычетом НДС.

 

Пример. Исчисление и удержание НДС арендатором — налоговым агентом

Организация арендует два помещения: один у муниципалитета, а другой — у субъекта РФ.

 

Договор заключен

Цена одного месяца аренды по договору

Дополнительные условия договора об НДС

Сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет

Сумма арендной платы за месяц, подлежащая перечислению арендодателю

с муниципалитетом

100 000 руб.

Арендатор уплачивает НДС самостоятельно

18 000 руб. (100 000 руб. x 18%)

100 000 руб.

с субъектом РФ

177 000 руб., включая НДС

-

27 000 руб. (177 000 руб. x 18/118)

150 000 руб. (177 000 руб. — 27 000 руб.)

 

 

2. На сумму арендной платы и удержанного с нее НДС составьте счет-фактуру и зарегистрируйте его в книге продаж (Письмо ФНС от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@).

НДС с арендной платы можно перечислять в бюджет (п. 1 ст. 174 НК РФ):

- или по 1/3 от удержанной суммы налога не позднее 25-го числа каждого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором оплачена аренда (Письмо ФНС от 13.09.2011 N ЕД-4-3/14814@);

- или в полной сумме в том же квартале, в котором оплачена аренда.

3. В квартале, когда налог был перечислен в бюджет, но не ранее последнего дня месяца, за который оплачена аренда, арендатор:

- на ОСН — принимает НДС к вычету (Письма Минфина от 26.01.2015 N 03-07-11/2136, ФНС от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@), регистрируя в книге покупок счет-фактуру, составленный при перечислении арендной платы;

- на УСН — учитывает НДС в расходах (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

4. Сдайте в свою ИФНС декларацию по НДС за квартал, в котором вы оплатили аренду. О том, в какой срок это нужно сделать, читайте здесь, а как заполнить такую декларацию — здесь.

5. В бухгалтерском учете операции по удержанию и перечислению НДС с арендной платы отражаются проводками:

 

 

Освобождение от налогообложения НДС банковских операций

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 25 апреля 2013 г. N 03-07-14/14621

Освобождение от налогообложения НДС банковских операций

В связи с обращением по вопросам налогообложения налогом на добавленную стоимость отдельных банковских операций Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
Пунктом 2 ст. 146 и ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) установлены перечни операций, не признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость и не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).
Так, в соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 149 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость осуществляемые банками банковские операции (за

Федеральная служба по финансовым рынкам

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральная служба по финансовым рынкам

ПИСЬМО от 27 августа 2013 г. N 02-04-10/35057

Министерство финансов Российской Федерации в целях обеспечения соответствующего учета с 1 сентября 2013 года поступлений, администрирование которых в соответствии с законодательством Российской Федерации до указанной даты осуществляется Федеральной службой по финансовым рынкам и ее территориальными органами, сообщает следующее.
В соответствии с положениями «Указа» Президента Российской Федерации от 25 июля 2013 года N 645 «Об упразднении Федеральной службы по финансовым рынкам, изменении и признании утратившими силу некоторых актов Президента Российской Федерации» с 1 сентября 2013 года упраздняется Федеральная служба по финансовым рынкам.
При этом с 1 сентября 2013 года в соответствии с положениями Федерального «закона» от 23 июля 2013 года N 251-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с передачей Центральному банку Российской Федерации полномочий по регулированию, контролю и надзору в сфере финансовых рынков»:
Центральному банку Российской Федерации передаются полномочия по регулированию, контролю и надзору в сфере финансовых рынков;

Правила определения цен налогообложения

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 16 августа 2013 г. N 03-01-18/33535

Правила определения цен налогообложения

В связи с поступающими обращениями по вопросам применения банками положений «раздела V.1″ Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) Министерство финансов Российской Федерации в соответствии с «пунктом 1 статьи 34.2″ Кодекса сообщает следующее.
«Разделом V.1″ Кодекса установлены правила определения цен для целей налогообложения в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, которые предусматривают, в первую очередь, применение при определении доходов (расходов), полученных в результате сделок между взаимозависимыми лицами, общепринятого в мировой практике принципа «вытянутой руки» («пункт 1 статьи 105.3″ Кодекса).
При этом правила, предусмотренные «разделом V.1″ Кодекса, распространяются, в частности, на сделки, осуществление которых влечет необходимость учета хотя бы одной стороной таких сделок доходов, расходов, что приводит к увеличению и (или) уменьшению налоговой базы по налогам, предусмотренным «пунктом 4 статьи 105.3″ Кодекса.
Обращаем внимание, что в соответствии с «пунктом 1 статьи 105.3″ Кодекса учет доходов (прибыли, выручки) для целей налогообложения производится в случае, если это не приводит к уменьшению суммы налога, подлежащего уплате в бюджетную систему Российской Федерации (за исключением случаев, когда налогоплательщик применяет симметричную корректировку в соответствии с «Кодексом»).

Подача бухгалтерской отчетности

Добавить комментарий

Подача бухгалтерской (финансовой) отчетности в электронной форме: обновленный формат

Подача бухгалтерской отчетности

9 сентября 2013

Приказ Федеральной налоговой службы от 3 сентября 2013 г. № ММВ-7-6/313@ “Об утверждении формата представления бухгалтерской (финансовой) отчетности в электронной форме” (не вступил в силу)

Заново утвержден формат представления бухгалтерской (финансовой) отчетности в электронной форме.

В частности, это связано с письмом ФНС России о передаче полномочий руководителя экономического субъекта по подписанию бухгалтерской (финансовой) отчетности иному лицу на основании доверенности.

В соответствии с ним руководитель вправе передать свои полномочия на основе доверенности без сообщения об этом органам управления экономическим субъектом (если иное не предусмотрено уставом).

Новый формат вступает в силу для отчетности за период 2013 г. Приказ об утверждении прежнего признан утратившим силу.

Рекомендации для регулирования бухгалтерского учета

Добавить комментарий

Приложение к письму Минфина России
от 9 января 2013 г. N 07-02-18/01

Рекомендации для регулирования бухгалтерского учета

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДЕПАРТАМЕНТ РЕГУЛИРОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, ФИНАНСОВОЙ
ОТЧЕТНОСТИ И АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

РЕКОМЕНДАЦИИ
АУДИТОРСКИМ ОРГАНИЗАЦИЯМ, ИНДИВИДУАЛЬНЫМ АУДИТОРАМ,
АУДИТОРАМ ПО ПРОВЕДЕНИЮ АУДИТА ГОДОВОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ
ОТЧЕТНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ ЗА 2012 ГОД

В целях повышения качества аудита бухгалтерской отчетности организаций, руководствуясь Федеральным «законом» «Об аудиторской деятельности», Департамент регулирования бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности рекомендует аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам и аудиторам при проведении аудита годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2012 г. (далее — бухгалтерская отчетность) обратить внимание на следующее.

I. Осуществление аудиторских процедур

Кодекс профессиональной этики аудиторов

При проведении аудита бухгалтерской отчетности необходимо руководствоваться «Кодексом» профессиональной этики аудиторов, одобренным Советом по аудиторской деятельности 22 марта 2012 г. (www.minfin.ru раздел «Бухгалтерский учет и аудит — Аудиторская деятельность — Стандарты и методики проведения аудита»).
С 1 января 2013 г. «Кодекс» этики аудиторов России, одобренный Советом по аудиторской деятельности при Минфине России 31 мая 2007 г., не применяется.

Независимость аудиторской организации, аудитора

При проведении аудита бухгалтерской отчетности необходимо руководствоваться «Правилами» независимости аудиторов и аудиторских организаций, одобренными Советом по аудиторской деятельности 20 сентября 2012 г. (www.minfin.ru раздел «Бухгалтерский учет и аудит — Аудиторская деятельность — Стандарты и методики проведения аудита»).
С 1 января 2013 г. решение Совета по аудиторской деятельности от 11 июля 2011 г. «О правилах независимости аудиторов и аудиторских организаций» утрачивает силу.
При проведении аудита бухгалтерской отчетности особое внимание должно быть обращено на:
1) наличие свидетельств рассмотрения угроз независимости и мер предотвращения таких угроз;
2) наличие разработанных процедур, направленных на разрешение этических конфликтов и снижение риска потери независимости;
3) наличие документального подтверждения независимости;
4) соблюдение требования периодической смены лица, ответственного за проведение аудита бухгалтерской отчетности.
Должному рассмотрению подлежат угрозы независимости и меры предотвращения таких угроз в случаях:

Состав бухгалтерской отчетности

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 23 мая 2013 г. N 03-02-07/2/18285

Состав бухгалтеркой отчетности 
В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики с участием Департамента регулирования бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности рассмотрено письмо о составе бухгалтерской отчетности и сообщается следующее.
При составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2012 год необходимо иметь в виду, что с 1 января 2013 г. вступил в силу Федеральный «закон» от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Федеральный закон).
В соответствии с «частью 1 статьи 14″ Федерального закона бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним. В связи с этим пояснительная записка не входит в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности.
В силу «части 1 статьи 30″ Федерального закона в отношении состава приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах продолжает действовать «приказ» Минфина России от 2 июля 2010 г. N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Согласно «пунктам 3″ и «4″ данного приказа в состав приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах входят отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств и иные приложения (пояснения).
Таким образом, пояснения входят в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Врио директора Департамента  С.В.РАЗГУЛИ