Архив рубрики: патент

Патентная система налогообложения

Патент

Патент

Патент выдается на срок от одного месяца, и данный срок может быть неоднократно продлен. Общий срок действия патента с учетом продлений не может составлять более 12 месяцев со дня его выдачи (абз. 1, 2 п. 5 ст. 13.3 Закона N 115-ФЗ).

По истечении 12 месяцев с даты выдачи патент может быть переоформлен на новый срок. Для этого не позднее чем за 10 рабочих дней до истечения 12 месяцев со дня выдачи патента иностранцу необходимо обратиться в выдающий патент территориальный орган федерального органа исполнительной власти в сфере миграции. Отметим, что такое обращение возможно не более одного раза. Данные выводы следуют из положений п. 8 ст. 13.3 Закона N 115-ФЗ.

ПРИЕМ НА РАБОТУ ИНОСТРАНЦА ПО ПАТЕНТУ

ПРИЕМ НА РАБОТУ ИНОСТРАНЦА ПО ПАТЕНТУ

По общему правилу временно пребывающий в РФ иностранный гражданин, прибывший в Россию в порядке, не требующем получения визы, и достигший возраста 18 лет, имеет право осуществлять трудовую деятельность в РФ при наличии патента. Такой вывод следует из совокупности положений абз. 17 п. 1 ст. 2, абз. 1 п. 4 ст. 13 Закона N 115-ФЗ.
Данное правило не распространяется, в частности, на временно пребывающих на территории РФ иностранцев, которые прибыли в порядке, не требующем получения визы, но в силу положений Закона N 115-ФЗ для осуществления трудовой деятельности на территории РФ должны получить разрешение на работу. К таким иностранцам относятся в том числе следующие:
- высококвалифицированные специалисты или члены их семей. Это следует из совокупности абз. 17 п. 1 ст. 2, п. 4.1 ст. 13, п. п. 6, 12.1 ст. 13.2 Закона N 115-ФЗ;
- обучающиеся в РФ по очной форме в профессиональной образовательной организации или образовательной организации высшего образования по имеющей госаккредитацию основной профессиональной образовательной программе (за исключением случаев, предусмотренных пп. 6 и 7 п. 4 ст. 13 Закона N 115-ФЗ). Это следует из совокупности положений абз. 17 п. 1 ст. 2, п. 4.1 ст. 13, п. 1 ст. 13.4 Закона N 115-ФЗ.
Временно пребывающих в РФ иностранных граждан, которые прибыли в Россию в порядке, не требующем получения визы, достигли возраста 18 лет и в соответствии с Законом N 115-ФЗ получили патент, вправе привлекать к трудовой деятельности работодатели (заказчики работ, услуг), перечисленные в абз. 1, 2 п. 1 ст. 13.3 Закона N 115-ФЗ. В частности, в данных нормах названы такие работодатели (заказчики работ, услуг), как юридические лица, индивидуальные предприниматели, а также граждане РФ, которые привлекают иностранцев к трудовой деятельности для обеспечения личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Порядок получения патента
Иностранец, временно пребывающий в РФ в безвизовом порядке, обращается за получением патента в территориальный орган федерального органа исполнительной власти в сфере миграции лично или через уполномоченную субъектом РФ организацию, указанную в абз. 1 п. 9 ст. 13 Закона N 115-ФЗ (абз. 1 п. 2 ст. 13.3 названного Закона).
На основании п. 1 Указа Президента РФ от 05.04.2016 N 156 (далее — Указ) ФМС России, которая являлась федеральным органом исполнительной власти в сфере миграции, упразднена. Ее полномочия переданы МВД России (пп. «а» п. 2 Указа). За дополнительными разъяснениями по вопросам, связанным с привлечением к трудовой деятельности иностранных граждан, рекомендуем обращаться в указанный орган.
Согласно действующему нормативному регулированию, чтобы оформить патент, иностранец, временно пребывающий в РФ в безвизовом порядке, обязан в течение 30 календарных дней со дня въезда в РФ представить в территориальный орган федерального органа исполнительной власти в сфере миграции документы в соответствии с п. 2 ст. 13.3 Закона N 115-ФЗ, п. п. 22 — 22.7 Административного регламента предоставления Федеральной миграционной службой государственной услуги по оформлению и выдаче иностранным гражданам патентов, утвержденного Приказом ФМС России от 15.01.2015 N 5 (далее — Регламент по выдаче патентов).
К таким документам относится, в частности, заявление о выдаче патента (пп. 1 п. 2 ст. 13.3 Закона N 115-ФЗ, п. 22.1 Регламента по выдаче патентов). Оно составляется по форме, утвержденной Приказом ФМС России от 08.12.2014 N 639.

Патент для иностранцев с 2015 года

 

ПРИЕМ НА РАБОТУ «БЕЗВИЗОВОГО» ИНОСТРАНЦА: НОВЫЕ ПРАВИЛА

С 1 января 2015 г. ранее действующий механизм квотирования при привлечении к трудовой деятельности на территории РФ иностранных граждан, прибывших в порядке, не требующем получения визы, заменен на разрешительный порядок. Такие иностранцы получили право работать в России на основании патента не только у физлиц, но и в организациях или у индивидуальных предпринимателей. С одной стороны, работодателям более не придется получать разрешение на трудоустройство «безвизовых» иностранцев. С другой — у них появляются и новые обязанности, неисполнение которых чревато штрафными санкциями.

Иностранные граждане и лица без гражданства, в соответствии со ст. 24 Закона от 15 августа 1996 г. N 114-ФЗ, могут въезжать на территорию РФ при наличии соответствующей визы либо в безвизовом порядке. Иными словами, иностранцев условно можно поделить на две категории: «визовые» и «безвизовые». Плюс ко всему и по длительности пребывания в нашей стране иностранные граждане подразделяются на:
- временно пребывающих в РФ (это иностранцы, прибывшие в РФ на основании визы или в порядке, не требующем получения визы, и получившие миграционную карту, но не имеющие вида на жительство или разрешения на временное проживание);
- временно проживающие в РФ — это иностранные лица, получившие разрешение на временное проживание;
- постоянно проживающие в РФ — это иностранцы, получившие вид на жительство.
В общем случае согласно п. 4 ст. 13 Закона от 25 июля 2002 г. N 115-ФЗ для осуществления трудовой деятельности иностранному гражданину необходимо иметь разрешение на работу в РФ. Из данного правила и сейчас есть исключения. Однако с 1 января 2015 г. ст. 13.1 Закона N 115-ФЗ, положения которой регламентировали получение разрешения на работу в РФ «безвизовыми» иностранцами, утрачивает силу. Соответственно, с указанной даты таковое получать больше не потребуется. А на смену этим разрешениям придет… патент. Предполагается, что новый порядок упростит взаимоотношения «работодатель — сотрудник-иностранец». Однако обо всем по порядку.

Это важно! Разрешения на работу, выданные до 1 января 2015 г., остаются действительным до истечения срока их действия.

Патент на работу

Начнем с того, что до 1 января 2015 г. упрощенный порядок привлечения «безвизовых» иностранных граждан к работе действовал в случае, если они трудоустраивались к физлицам. В соответствии с п. 1 ст. 13.3 Закона от 25 июля 2002 г. N 115-ФЗ граждане имеют право привлекать иностранных граждан к трудовой деятельности по найму на основании трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. Однако для этого должны быть соблюдены определенные условия: иностранец должен законно находиться на территории нашей страны и прибыть в Россию в безвизовом порядке; ему должно быть не менее 18 лет и ему должен быть выдан патент на осуществление трудовой деятельности на территории соответствующего субъекта РФ.
Законом от 24 ноября 2014 г. N 357-ФЗ установлено, что на основании патента «безвизовые» иностранцы могут трудоустраиваться также в организации или к индивидуальным предпринимателям. Соответствующие изменения внесены в ст. 13.3 Закона N 115-ФЗ.
За получением патента «безвизовый» иностранец должен обратиться в ФМС в течение 30 календарных дней со дня въезда в РФ. К соответствующему заявлению должны быть приложены:
- документ, удостоверяющий личность данного иностранного гражданина и признаваемый Российской Федерацией в этом качестве;
- миграционная карта, в которой целью визита должно быть указано: «получение работы»;
- полис ДМС или договор о предоставлении платных медицинских услуг, заключенный с медорганизацией, находящейся в субъекте РФ, на территории которого иностранец намеревается работать;
- справки об отсутствии заболевания наркоманией и инфекционных заболеваний, которые представляют опасность для окружающих, а также сертификат об отсутствии у данного иностранного гражданина ВИЧ-инфекции;
- документ, подтверждающий владение иностранцем русским языком, знание им истории России и основ законодательства РФ;
- документы о постановке иностранца на налоговый учет.
В течение 10 рабочих дней с момента подачи заявления миграционная служба должна выдать патент или уведомление об отказе в выдаче такового. Патент выдается иностранному гражданину на срок от одного до 12 месяцев. Он может неоднократно продлеваться, но в пределах все тех же 12 месяцев с момента выдачи патента. А не позднее чем за 10 рабочих дней до истечения этих 12 месяцев иностранец вправе обратиться в ФМС за переоформлением патента. Однако это можно сделать только единожды.

Обратите внимание! На момент заключения трудового или гражданско-правового договора в отношении работодателя не должно быть неисполненных постановлений о назначении административных наказаний за незаконное привлечение к трудовой деятельности в РФ иностранных граждан. В противном случае трудоустройство «безвизового» иностранца (даже несмотря на наличие у него патента) не допускается. Кроме того, работодателю или заказчику работ (услуг) запрещено привлекать иностранца к трудовой деятельности по патенту вне пределов субъекта РФ, на территории которого этому иностранцу был выдан патент.

Для получения патента иностранцу нужно представить документ, удостоверяющий личность, и «платежку», подтверждающую уплату НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа.

Обмен информацией

Работодатель, принявший на работу «безвизового» иностранца, должен поставить в известность об этом орган ФМС. Также уведомить миграционную службу придется и в случае расторжения с таким работником трудового или гражданско-правового договора. На все про все работодателю (заказчику) отводится три рабочих дня с даты заключения или прекращения (расторжения) соответствующего договора. Кроме того, как и раньше, потребуется уведомить ФМС о предоставлении такому иностранцу отпуска без сохранения содержания на срок более месяца. Формы названных уведомлений утверждены Приказом ФМС России от 28 июня 2010 г. N 147.
В свою очередь и иностранный работник обязан представить в орган ФМС, выдавший патент, копию трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг). Сделать это нужно в течение двух месяцев со дня выдачи патента. В противном случае патент будет аннулирован.

Особенности трудовых отношений

Очевидно, что особый статус «безвизовых» сотрудников-иностранцев требует и особого подхода к оформлению с ними трудовых отношений. В этой части серьезные изменения привнесены в Трудовой кодекс Законом от 1 декабря 2014 г. N 409-ФЗ. Хотя в принципе касательно «безвизовых» сотрудников они более чем логичны.
В частности, в ст. 327.2 Трудового кодекса сказано, что в трудовых договорах с данной категорией работников помимо сведений, предусмотренных ст. 57 ТК, в обязательном порядке должна быть отражена информация о выданном иностранцу патенте и о полисе ДМС (договоре о предоставлении платных медицинских услуг).
Соответственно, расширяется и стандартный перечень документов, установленный ст. 65 ТК, представление которых необходимо при приеме на работу. В рассматриваемом случае помимо всего прочего потребуется патент и полис ДМС или договор о предоставлении платных медуслуг.
Плюс ко всему необходимо учитывать, что ст. 327.5 Трудового кодекса обязывает в ряде случаев отстранить «патентного» иностранца от работы в случае, если патент и полис ДМС (договор о предоставлении платных медуслуг) будет просрочен.
Отметим и еще один момент. По решению субъекта РФ непосредственно в патенте могут указываться профессии (специальности, должности, вид трудовой деятельности). И в этом случае нельзя иностранца оформить по иной профессии, специальности и т.д. Между тем ст. 327.4 ТК предусматривает из этого правила исключение. Причем оно единственное. Так, временный перевод на иную работу допускается на срок до одного месяца и не более чем один раз в год. И если прежнюю работу иностранцу предоставить невозможно, то придется с ним расторгнуть трудовой договор.
Ну а теперь мы подошли к еще одной особенности регулирования трудовых отношений с «патентными» иностранцами. Как несложно уже, наверное, догадаться, речь идет о перечне оснований прекращения трудового договора с данной категорией работников. В него помимо общих оснований расторжения трудовых отношений, предусмотренных Трудовым кодексом, включены еще и следующие:
- приведение численности работников, являющихся иностранцами, в соответствие с установленными ограничениями на осуществление трудовой деятельности иностранными гражданами и лицами без гражданства;
- аннулирование патента;
- окончание срока действия патента. Трудовой договор расторгается в течение месяца;
- окончание срока действия полиса ДМС (договора о предоставлении платных услуг). Трудовой договор расторгается в течение месяца;
- невозможность предоставления работнику прежней работы по окончании срока временного перевода в соответствии с ч. 2 ст. 327.4 ТК;
- невозможность временного перевода работника в соответствии с ч. 3 ст. 327.4 ТК.
В последних двух случаях о расторжении трудового договора сотрудника нужно предупредить за три дня до увольнения.
Обратим внимание также на то, что об аннулировании патента орган ФМС должен уведомить работодателя (заказчика), равно как и самого иностранца, в течение трех рабочих дней со дня принятия соответствующего решения.

Ответственность работодателя

В завершение напомним, что ответственность за незаконное привлечение к трудовой деятельности в РФ иностранного гражданина или лица без гражданства установлена ст. 18.15 КоАП и она, надо сказать, далеко не шуточная. Из ч. 1 данной нормы следует, что привлечение к труду «безвизового» иностранца, который не обзавелся патентом, влечет наложение штрафа в размере:
- от 2 до 5 тыс. руб. — на граждан;
- от 25 до 50 тыс. руб. — на должностных лиц;
- от 250 до 800 тыс. руб. либо административное приостановление деятельности на срок от четырнадцати до девяноста суток — на юридических лиц.

Обратите внимание! Под привлечением к трудовой деятельности в РФ иностранного гражданина или лица без гражданства понимается допуск в какой-либо форме к выполнению работ или оказанию услуг либо иное использование труда иностранного гражданина или лица без гражданства.

Размер штрафа увеличивается, если правонарушение будет совершено в Москве, Санкт-Петербурге, Московской или Ленинградской области (ч. 4 ст. 18.15 КоАП).
В этом случае размер штрафа составит:
- от 5 до 7 тыс. руб. — на граждан;
- от 35 до 70 тыс. руб. — для должностных лиц;
- от 400 000 до 1 000 000 руб. — для юридических лиц.

Налогообложение НДС и налог на прибыль

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО от 4 апреля 2013 г. N ЕД-4-3/6048

Налогообложение НДС и налог на прибыль

Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо по вопросам, касающимся момента определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость (далее — НДС), момента определения дохода от реализации работ по договору на выполнение опытно-конструкторских работ (далее — ОКР), а также представления сертификата для целей применения пп. 5 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Налоговый кодекс), и с учетом заключений Федерального космического агентства от 24.04.2012 N АШ-24-2886, Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 07.06.2012 N НМ-П12-7391 и разъяснений Министерства финансов Российской Федерации от 03.08.2012 N 03-07-15/95 (в адрес ФНС России) сообщает следующее.
В соответствии с Поручением Президента Российской Федерации от 10.06.2011 N Пр-1655 и Постановлением Правительства Российской Федерации от 14.07.2011 N 577 «О предоставлении из федерального бюджета субсидии на организацию и осуществление мероприятий по завершению проекта «Обеспечение высокоскоростного доступа к информационным сетям через системы спутниковой связи» (далее — Проект) единственным исполнителем мероприятий по завершению Проекта определено ОАО.
В целях реализации Проекта между ОАО (заказчик) и ФГУП (исполнитель) заключены: соглашение о взаимодействии сторон, договор на выполнение ОКР (далее — договор) и дополнительное соглашение к договору.

Получение профессионального вычета по НДФЛ

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 11 сентября 2013 г. N 03-04-05/37438

Получение профессионального вычета по НДФЛ

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращения о порядке получения профессиональных налоговых вычетов переводчиками и авторами других производных и составных произведений и сообщает.
В соответствии с п. 3 ст. 221 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.
Если указанные расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в установленных размерах. В частности, при определении налоговой базы в отношении доходов за создание литературных произведений норматив затрат

Включение в состав проффесионального вычета по НДФЛ

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 12 сентября 2013 г. N 03-04-05/37643

Включение в состав проффесионального вычета по НДФЛ

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение о включении в состав расходов индивидуального предпринимателя затрат по оплате проезда и найму жилого помещения в связи с осуществлением предпринимательской деятельности для целей налога на доходы физических лиц и сообщает следующее.
В соответствии со ст. 221 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному гл. 25 «Налог на прибыль организаций» Кодекса.

Возврат(зачет) госпошлины в случае отказа в предоставлении лицензии

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 27 сентября 2013 г. N 03-05-05-03/40158

Возврат(зачет) госпошлины в случае отказа в предоставлении лицензии

В связи с письмом по вопросу зачета излишне уплаченной суммы государственной пошлины за предоставление лицензии на розничную продажу алкогольной продукции ООО Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.
Производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции в Российской Федерации регулируются Федеральным законом от 22.11.1995 N 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции» (далее — Федеральный закон N 171-ФЗ).
Порядок возврата уплаченной суммы государственной пошлины за совершение юридически значимых действий, в том числе и за предоставление лицензии, определен ст. 333.40 гл. 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс).
На основании пп. 1 п. 1 ст. 333.40 гл. 25.3 Кодекса уплаченная государственная пошлина подлежит возврату частично или полностью в случае уплаты государственной пошлины в большем размере, чем это предусмотрено гл. 25.3 Кодекса.

Утрата ИП права на применение ПСН

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 23 сентября 2013 г. N 03-11-09/39224

Утрата ИП права на применение ПСН

В связи с письмом Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.
Согласно п. 2 ст. 346.44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном гл. 26.5 Кодекса. Подпунктом 3 п. 6 ст. 346.45 Кодекса установлено, что налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае, если налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки, установленные п. 2 ст. 346.51 Кодекса.
Таким образом, если индивидуальный предприниматель получил патент на период с 01.01.2013 по 30.06.2013, но в течение данного налогового периода им было допущено нарушение срока уплаты налога, данный индивидуальный предприниматель считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с 01.01.2013.

Перерасчет налога, уплачиваемого при применении ПСН

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 23 сентября 2013 г. N 03-11-09/39218

Перерасчет налога, уплачиваемого при применении ПСН

В связи с письмом Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел проект письма по вопросу о порядке пересчета величины налога, уплачиваемого при применении патентной системы налогообложения, в соответствии с фактической продолжительностью действия патента в случае прекращения индивидуальным предпринимателем осуществления предпринимательской деятельности, в отношении которой применялся указанный специальный налоговый режим, до истечения срока действия патента и сообщает следующее.
Согласно п. 8 ст. 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в п. 6 ст. 346.45 Кодекса, и о переходе на общий режим налогообложения или о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, в течение 10 календарных дней со дня наступления

Заполнение граф 10 и 11 счета-фактуры по НДС

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 15 августа 2013 г. N 03-07-08/33247

 

Заполнение граф 10 и 11 счета-фактуры по НДС

В связи с письмом по вопросам заполнения графы 10 «Страна происхождения» и графы 11 «Номер таможенной декларации» счетов-фактур при реализации на территории Российской Федерации товаров, являющихся отдельными компонентами товара, ввезенного на территорию Российской Федерации, либо товаров, собранных на территории Российской Федерации из компонентов, ввезенных на территорию Российской Федерации, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
Согласно пп. «к» и «л» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137, в графах 10 и 11 счетов-фактур указываются страна происхождения товаров и номер таможенной декларации. При этом данные графы заполняются в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация.

Размер госпошлины за предоставление лицензии

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО от 10 сентября 2013 г. N 03-05-06-03/37156

Размер госпошлины за предоставление лицензии

В связи с обращением по вопросу снижения размера государственной пошлины за предоставление лицензии на розничную продажу алкогольной продукции, за продление срока действия указанной лицензии магазинам, находящимся в сельских населенных пунктах с численностью населения до 1000 человек, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает, что позиция Минфина России, изложенная в Письме от 22.07.2013 N 03-07-06/28656, не изменилась.
Одновременно обращаем внимание, что вопрос о снижении размера государственной пошлины за предоставление лицензии на розничную продажу алкогольной продукции был рассмотрен Правительством Российской Федерации в рамках проекта федерального закона «О внесении изменения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и не был поддержан.

Определение ИП, применяющим ПСН

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО от 9 сентября 2013 г. N 03-11-12/36942

 

Определение ИП, применяющим ПСН

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения патентной системы налогообложения и сообщает следующее.
Согласно п. 1 ст. 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) патентная система налогообложения устанавливается Кодексом, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.
Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, определенных п. 2 ст. 346.43 Кодекса, в том числе в отношении деятельности по сдаче в аренду (внаем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности (пп. 19 п. 2 ст. 346.43 Кодекса).

Постановка организации на учет в налоговых органах

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО от 6 сентября 2013 г. N БС-4-11/16221

Постановка организации на учет в налоговых органах

Федеральная налоговая служба рассмотрела запрос о порядке заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на имущество организаций в налоговые органы по местонахождению недвижимого имущества в период до государственной регистрации прав собственности на указанное имущество и сообщает следующее.
В соответствии со ст. 376 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налоговая база в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения российской организации и ее обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, исчисляется отдельно.
Статьей 386 Кодекса определена обязанность налогоплательщика по представлению налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу), в частности, по местонахождению указанных объектов недвижимости.

Упрощенная и патентная системы налогообложения

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Упрощенная и патентная системы налогообложения

ПИСЬМО
от 16 мая 2013 г. N 03-11-09/17358

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам, связанным с одновременным применением индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения, и сообщает следующее.
В соответствии с «пунктом 1 статьи 346.43″ Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) патентная система налогообложения устанавливается «Кодексом», вводится в действие в соответствии с «Кодексом» законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации в отношении видов предпринимательской деятельности, предусмотренных «пунктом 2 статьи 346.43″ Кодекса. Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством о налогах и сборах.
«Кодекс» не содержит запрета на совмещение налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения.
Исходя из этого, индивидуальный предприниматель, осуществляющий только один вид деятельности в разных субъектах Российской Федерации (например, в городе Москве и Московской области), вправе в течение года перейти на патентную систему налогообложения по данному виду деятельности в одном субъекте Российской Федерации (например, в Московской области), применяя в отношении доходов, полученных от его осуществления в городе Москве, упрощенную систему налогообложения.
При осуществлении нескольких видов деятельности в одном субъекте Российской Федерации индивидуальный предприниматель вправе в течение года перейти на патентную систему налогообложения по отдельным видам деятельности, применяя в отношении доходов, полученных от осуществления других видов деятельности, упрощенную систему налогообложения.
При применении упрощенной системы налогообложения и осуществлении только одного вида деятельности в одном субъекте Российской Федерации индивидуальный предприниматель также вправе в течение года перейти по данному виду деятельности на патентную систему налогообложения, оставаясь при этом и на упрощенной системе налогообложения.

Заместитель директора Департамента
С.В.РАЗГУЛИН

Применение патентной системы налогообложения

Приложение

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Применение патентной системы налогообложения

ПИСЬМО от 8 июля 2013 г. N 03-11-09/26233

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке применения патентной системы налогообложения и сообщает следующее.
В соответствии с «пунктом 1 статьи 346.44″ Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном «главой 26.5″ Кодекса.
Согласно «пункту 1 статьи 346.45″ Кодекса документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является «патент» на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.
Патент выдается индивидуальному предпринимателю налоговым органом по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения.
Согласно «пункту 1 статьи 346.46″ Кодекса постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его получения.
Датой постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе по основанию, предусмотренному указанным «пунктом», является дата начала действия патента.

Применение патентной системы налогообложения

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

Применение патентной системы налогообложения

ПИСЬМО от 6 августа 2013 г. N АС-4-3/14344@

О НАПРАВЛЕНИИ РАЗЪЯСНЕНИЙ МИНФИНА РОССИИ

Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе разъяснения Минфина России («письмо» от 29.07.2013 N 03-11-09/30007) по вопросу применения патентной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями, осуществляющими предпринимательскую деятельность по проведению уборочно-моечных работ, в том числе на автомойках.
Доведите данное письмо до нижестоящих налоговых органов, а также до налогоплательщиков.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Н.АНДРЮЩЕНКО

Приложение

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 29 июля 2012 г. N 03-11-09/30007

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики совместно с Росстандартом рассмотрел письмо о порядке применения патентной системы налогообложения и сообщает следующее.
Согласно «пунктам 1″ и «2 статьи 346.43″ Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) патентная система налогообложения устанавливается «Кодексом», вводится в действие в соответствии с «Кодексом» законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в «пункте 2″ названной статьи Кодекса.

Порядок уплаты налогов предпринимателем

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 28 марта 2013 г. N 03-11-09/9894

Порядок уплаты налогов предпринимателем

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу порядка уплаты налогов при утрате права на применение патентной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями, совмещающими патентную систему налогообложения с иными режимами налогообложения, и сообщает следующее.
В соответствии с «п. 6 ст. 346.45″ Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае:
1) если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со «ст. 249″ Кодекса, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн руб.;
2) если в течение налогового периода налогоплательщиком было допущено несоответствие требованию, установленному «п. 5 ст. 346.43″ Кодекса;
3) если налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки, установленные «п. 2 ст. 346.51″ Кодекса.

Патентная система налогообложения

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 5 апреля 2013 г. N 03-11-10/11254

Патентная система налогообложения

В связи с письмом по вопросу действий налоговых органов по выдаче патента при нарушении налогоплательщиком срока подачи заявления на получение патента в налоговый орган, а также по вопросу совмещения патентной системы налогообложения и иных налоговых режимов в рамках одного вида предпринимательской деятельности. Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики по вопросам применения патентной системы налогообложения сообщает следующее.

1. Согласно «пункту 2 статьи 346.45″ Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения. В случае, если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте Российской Федерации, в котором не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, указанное заявление подается в любой территориальный налоговый орган этого субъекта Российской Федерации по выбору индивидуального предпринимателя.