Архив рубрики: Новости

Новости

ПРИЕМ НА РАБОТУ ИНОСТРАНЦА ПО ПАТЕНТУ

ПРИЕМ НА РАБОТУ ИНОСТРАНЦА ПО ПАТЕНТУ

По общему правилу временно пребывающий в РФ иностранный гражданин, прибывший в Россию в порядке, не требующем получения визы, и достигший возраста 18 лет, имеет право осуществлять трудовую деятельность в РФ при наличии патента. Такой вывод следует из совокупности положений абз. 17 п. 1 ст. 2, абз. 1 п. 4 ст. 13 Закона N 115-ФЗ.
Данное правило не распространяется, в частности, на временно пребывающих на территории РФ иностранцев, которые прибыли в порядке, не требующем получения визы, но в силу положений Закона N 115-ФЗ для осуществления трудовой деятельности на территории РФ должны получить разрешение на работу. К таким иностранцам относятся в том числе следующие:
- высококвалифицированные специалисты или члены их семей. Это следует из совокупности абз. 17 п. 1 ст. 2, п. 4.1 ст. 13, п. п. 6, 12.1 ст. 13.2 Закона N 115-ФЗ;
- обучающиеся в РФ по очной форме в профессиональной образовательной организации или образовательной организации высшего образования по имеющей госаккредитацию основной профессиональной образовательной программе (за исключением случаев, предусмотренных пп. 6 и 7 п. 4 ст. 13 Закона N 115-ФЗ). Это следует из совокупности положений абз. 17 п. 1 ст. 2, п. 4.1 ст. 13, п. 1 ст. 13.4 Закона N 115-ФЗ.
Временно пребывающих в РФ иностранных граждан, которые прибыли в Россию в порядке, не требующем получения визы, достигли возраста 18 лет и в соответствии с Законом N 115-ФЗ получили патент, вправе привлекать к трудовой деятельности работодатели (заказчики работ, услуг), перечисленные в абз. 1, 2 п. 1 ст. 13.3 Закона N 115-ФЗ. В частности, в данных нормах названы такие работодатели (заказчики работ, услуг), как юридические лица, индивидуальные предприниматели, а также граждане РФ, которые привлекают иностранцев к трудовой деятельности для обеспечения личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Порядок получения патента
Иностранец, временно пребывающий в РФ в безвизовом порядке, обращается за получением патента в территориальный орган федерального органа исполнительной власти в сфере миграции лично или через уполномоченную субъектом РФ организацию, указанную в абз. 1 п. 9 ст. 13 Закона N 115-ФЗ (абз. 1 п. 2 ст. 13.3 названного Закона).
На основании п. 1 Указа Президента РФ от 05.04.2016 N 156 (далее — Указ) ФМС России, которая являлась федеральным органом исполнительной власти в сфере миграции, упразднена. Ее полномочия переданы МВД России (пп. «а» п. 2 Указа). За дополнительными разъяснениями по вопросам, связанным с привлечением к трудовой деятельности иностранных граждан, рекомендуем обращаться в указанный орган.
Согласно действующему нормативному регулированию, чтобы оформить патент, иностранец, временно пребывающий в РФ в безвизовом порядке, обязан в течение 30 календарных дней со дня въезда в РФ представить в территориальный орган федерального органа исполнительной власти в сфере миграции документы в соответствии с п. 2 ст. 13.3 Закона N 115-ФЗ, п. п. 22 — 22.7 Административного регламента предоставления Федеральной миграционной службой государственной услуги по оформлению и выдаче иностранным гражданам патентов, утвержденного Приказом ФМС России от 15.01.2015 N 5 (далее — Регламент по выдаче патентов).
К таким документам относится, в частности, заявление о выдаче патента (пп. 1 п. 2 ст. 13.3 Закона N 115-ФЗ, п. 22.1 Регламента по выдаче патентов). Оно составляется по форме, утвержденной Приказом ФМС России от 08.12.2014 N 639.

страховые взносы обособленных подразделений

 

страховые взносы обособленных подразделений

С 1 января 2017 года уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам производятся организациями по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.

При этом плательщики страховых взносов обязаны сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения о наделении обособленного подразделения полномочиями (либо о лишении полномочий) по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц в течение одного месяца со дня наделения его соответствующими полномочиями (лишения полномочий).

Данная обязанность возникает у организаций в отношении обособленных подразделений (созданных на территории Российской Федерации) после 1 января 2017 года.

Если до 1 января 2017 года организация, имеющая обособленные подразделения, централизованно начисляла выплаты в пользу физических лиц, уплачивала страховые взносы и представляла расчеты по страховым взносам, и после 1 января 2017 года этот порядок не изменился, то уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам с 1 января 2017 года производится такой организацией в налоговый орган по месту своего нахождения.

Если организация, имеющая обособленные подразделения, до 1 января 2017 года начисляла выплаты в пользу физических лиц, уплачивала страховые взносы и представляла расчеты по страховым взносам отдельно от обособленных подразделений, и порядок также не изменился после 1 января 2017 года, то уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам с 1 января 2017 года производится по-прежнему раздельно, в налоговые органы по месту нахождения организации и по месту нахождения ее обособленных подразделений. В этом случае обязанности по уведомлению налоговых органов о наделении обособленных подразделений полномочиями по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц не возникает.

Патент для иностранцев с 2015 года

 

ПРИЕМ НА РАБОТУ «БЕЗВИЗОВОГО» ИНОСТРАНЦА: НОВЫЕ ПРАВИЛА

С 1 января 2015 г. ранее действующий механизм квотирования при привлечении к трудовой деятельности на территории РФ иностранных граждан, прибывших в порядке, не требующем получения визы, заменен на разрешительный порядок. Такие иностранцы получили право работать в России на основании патента не только у физлиц, но и в организациях или у индивидуальных предпринимателей. С одной стороны, работодателям более не придется получать разрешение на трудоустройство «безвизовых» иностранцев. С другой — у них появляются и новые обязанности, неисполнение которых чревато штрафными санкциями.

Иностранные граждане и лица без гражданства, в соответствии со ст. 24 Закона от 15 августа 1996 г. N 114-ФЗ, могут въезжать на территорию РФ при наличии соответствующей визы либо в безвизовом порядке. Иными словами, иностранцев условно можно поделить на две категории: «визовые» и «безвизовые». Плюс ко всему и по длительности пребывания в нашей стране иностранные граждане подразделяются на:
- временно пребывающих в РФ (это иностранцы, прибывшие в РФ на основании визы или в порядке, не требующем получения визы, и получившие миграционную карту, но не имеющие вида на жительство или разрешения на временное проживание);
- временно проживающие в РФ — это иностранные лица, получившие разрешение на временное проживание;
- постоянно проживающие в РФ — это иностранцы, получившие вид на жительство.
В общем случае согласно п. 4 ст. 13 Закона от 25 июля 2002 г. N 115-ФЗ для осуществления трудовой деятельности иностранному гражданину необходимо иметь разрешение на работу в РФ. Из данного правила и сейчас есть исключения. Однако с 1 января 2015 г. ст. 13.1 Закона N 115-ФЗ, положения которой регламентировали получение разрешения на работу в РФ «безвизовыми» иностранцами, утрачивает силу. Соответственно, с указанной даты таковое получать больше не потребуется. А на смену этим разрешениям придет… патент. Предполагается, что новый порядок упростит взаимоотношения «работодатель — сотрудник-иностранец». Однако обо всем по порядку.

Это важно! Разрешения на работу, выданные до 1 января 2015 г., остаются действительным до истечения срока их действия.

Патент на работу

Начнем с того, что до 1 января 2015 г. упрощенный порядок привлечения «безвизовых» иностранных граждан к работе действовал в случае, если они трудоустраивались к физлицам. В соответствии с п. 1 ст. 13.3 Закона от 25 июля 2002 г. N 115-ФЗ граждане имеют право привлекать иностранных граждан к трудовой деятельности по найму на основании трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. Однако для этого должны быть соблюдены определенные условия: иностранец должен законно находиться на территории нашей страны и прибыть в Россию в безвизовом порядке; ему должно быть не менее 18 лет и ему должен быть выдан патент на осуществление трудовой деятельности на территории соответствующего субъекта РФ.
Законом от 24 ноября 2014 г. N 357-ФЗ установлено, что на основании патента «безвизовые» иностранцы могут трудоустраиваться также в организации или к индивидуальным предпринимателям. Соответствующие изменения внесены в ст. 13.3 Закона N 115-ФЗ.
За получением патента «безвизовый» иностранец должен обратиться в ФМС в течение 30 календарных дней со дня въезда в РФ. К соответствующему заявлению должны быть приложены:
- документ, удостоверяющий личность данного иностранного гражданина и признаваемый Российской Федерацией в этом качестве;
- миграционная карта, в которой целью визита должно быть указано: «получение работы»;
- полис ДМС или договор о предоставлении платных медицинских услуг, заключенный с медорганизацией, находящейся в субъекте РФ, на территории которого иностранец намеревается работать;
- справки об отсутствии заболевания наркоманией и инфекционных заболеваний, которые представляют опасность для окружающих, а также сертификат об отсутствии у данного иностранного гражданина ВИЧ-инфекции;
- документ, подтверждающий владение иностранцем русским языком, знание им истории России и основ законодательства РФ;
- документы о постановке иностранца на налоговый учет.
В течение 10 рабочих дней с момента подачи заявления миграционная служба должна выдать патент или уведомление об отказе в выдаче такового. Патент выдается иностранному гражданину на срок от одного до 12 месяцев. Он может неоднократно продлеваться, но в пределах все тех же 12 месяцев с момента выдачи патента. А не позднее чем за 10 рабочих дней до истечения этих 12 месяцев иностранец вправе обратиться в ФМС за переоформлением патента. Однако это можно сделать только единожды.

Обратите внимание! На момент заключения трудового или гражданско-правового договора в отношении работодателя не должно быть неисполненных постановлений о назначении административных наказаний за незаконное привлечение к трудовой деятельности в РФ иностранных граждан. В противном случае трудоустройство «безвизового» иностранца (даже несмотря на наличие у него патента) не допускается. Кроме того, работодателю или заказчику работ (услуг) запрещено привлекать иностранца к трудовой деятельности по патенту вне пределов субъекта РФ, на территории которого этому иностранцу был выдан патент.

Для получения патента иностранцу нужно представить документ, удостоверяющий личность, и «платежку», подтверждающую уплату НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа.

Обмен информацией

Работодатель, принявший на работу «безвизового» иностранца, должен поставить в известность об этом орган ФМС. Также уведомить миграционную службу придется и в случае расторжения с таким работником трудового или гражданско-правового договора. На все про все работодателю (заказчику) отводится три рабочих дня с даты заключения или прекращения (расторжения) соответствующего договора. Кроме того, как и раньше, потребуется уведомить ФМС о предоставлении такому иностранцу отпуска без сохранения содержания на срок более месяца. Формы названных уведомлений утверждены Приказом ФМС России от 28 июня 2010 г. N 147.
В свою очередь и иностранный работник обязан представить в орган ФМС, выдавший патент, копию трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг). Сделать это нужно в течение двух месяцев со дня выдачи патента. В противном случае патент будет аннулирован.

Особенности трудовых отношений

Очевидно, что особый статус «безвизовых» сотрудников-иностранцев требует и особого подхода к оформлению с ними трудовых отношений. В этой части серьезные изменения привнесены в Трудовой кодекс Законом от 1 декабря 2014 г. N 409-ФЗ. Хотя в принципе касательно «безвизовых» сотрудников они более чем логичны.
В частности, в ст. 327.2 Трудового кодекса сказано, что в трудовых договорах с данной категорией работников помимо сведений, предусмотренных ст. 57 ТК, в обязательном порядке должна быть отражена информация о выданном иностранцу патенте и о полисе ДМС (договоре о предоставлении платных медицинских услуг).
Соответственно, расширяется и стандартный перечень документов, установленный ст. 65 ТК, представление которых необходимо при приеме на работу. В рассматриваемом случае помимо всего прочего потребуется патент и полис ДМС или договор о предоставлении платных медуслуг.
Плюс ко всему необходимо учитывать, что ст. 327.5 Трудового кодекса обязывает в ряде случаев отстранить «патентного» иностранца от работы в случае, если патент и полис ДМС (договор о предоставлении платных медуслуг) будет просрочен.
Отметим и еще один момент. По решению субъекта РФ непосредственно в патенте могут указываться профессии (специальности, должности, вид трудовой деятельности). И в этом случае нельзя иностранца оформить по иной профессии, специальности и т.д. Между тем ст. 327.4 ТК предусматривает из этого правила исключение. Причем оно единственное. Так, временный перевод на иную работу допускается на срок до одного месяца и не более чем один раз в год. И если прежнюю работу иностранцу предоставить невозможно, то придется с ним расторгнуть трудовой договор.
Ну а теперь мы подошли к еще одной особенности регулирования трудовых отношений с «патентными» иностранцами. Как несложно уже, наверное, догадаться, речь идет о перечне оснований прекращения трудового договора с данной категорией работников. В него помимо общих оснований расторжения трудовых отношений, предусмотренных Трудовым кодексом, включены еще и следующие:
- приведение численности работников, являющихся иностранцами, в соответствие с установленными ограничениями на осуществление трудовой деятельности иностранными гражданами и лицами без гражданства;
- аннулирование патента;
- окончание срока действия патента. Трудовой договор расторгается в течение месяца;
- окончание срока действия полиса ДМС (договора о предоставлении платных услуг). Трудовой договор расторгается в течение месяца;
- невозможность предоставления работнику прежней работы по окончании срока временного перевода в соответствии с ч. 2 ст. 327.4 ТК;
- невозможность временного перевода работника в соответствии с ч. 3 ст. 327.4 ТК.
В последних двух случаях о расторжении трудового договора сотрудника нужно предупредить за три дня до увольнения.
Обратим внимание также на то, что об аннулировании патента орган ФМС должен уведомить работодателя (заказчика), равно как и самого иностранца, в течение трех рабочих дней со дня принятия соответствующего решения.

Ответственность работодателя

В завершение напомним, что ответственность за незаконное привлечение к трудовой деятельности в РФ иностранного гражданина или лица без гражданства установлена ст. 18.15 КоАП и она, надо сказать, далеко не шуточная. Из ч. 1 данной нормы следует, что привлечение к труду «безвизового» иностранца, который не обзавелся патентом, влечет наложение штрафа в размере:
- от 2 до 5 тыс. руб. — на граждан;
- от 25 до 50 тыс. руб. — на должностных лиц;
- от 250 до 800 тыс. руб. либо административное приостановление деятельности на срок от четырнадцати до девяноста суток — на юридических лиц.

Обратите внимание! Под привлечением к трудовой деятельности в РФ иностранного гражданина или лица без гражданства понимается допуск в какой-либо форме к выполнению работ или оказанию услуг либо иное использование труда иностранного гражданина или лица без гражданства.

Размер штрафа увеличивается, если правонарушение будет совершено в Москве, Санкт-Петербурге, Московской или Ленинградской области (ч. 4 ст. 18.15 КоАП).
В этом случае размер штрафа составит:
- от 5 до 7 тыс. руб. — на граждан;
- от 35 до 70 тыс. руб. — для должностных лиц;
- от 400 000 до 1 000 000 руб. — для юридических лиц.

Получение имущественного налогового вычета

Получение имущественного налогового вычета

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 19 февраля 2014 г. N 03-04-05/6881 О получении имущественного налогового вычета по НДФЛ с 1 января 2014 г.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу повторного получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в связи с принятием Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 2 статьи 2 указанного Федерального закона положения статьи 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) в редакции данного Федерального закона применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу данного Федерального закона, то есть с 1 января 2014 года. При этом согласно пункту 11 статьи 220 Кодекса повторное предоставление налогоплательщику налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса, не допускается.

Налогообложение НДФЛ неустойки

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО от 29 апреля 2013 г. N ЕД-3-3/1551

Налогообложение НДФЛ неустойки

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу порядка учета суммы неустойки в целях определения налоговой базы.
В соответствии с п. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщиками налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее — УСН), признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном гл. 26.2 Кодекса.
Согласно п. 3 ст. 346.11 Кодекса применение УСН предусматривает в том числе освобождение налогоплательщика от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 Кодекса).
Вместе с тем Ваши отношения с застройщиком начались в период, когда Вы не были зарегистрированы как индивидуальный предприниматель и не применяли УСН (до 2011 г.), а находились на общей системе налогообложения и, следовательно, являлись плательщиком НДФЛ.

Получение профессионального вычета по НДФЛ

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 11 сентября 2013 г. N 03-04-05/37438

Получение профессионального вычета по НДФЛ

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращения о порядке получения профессиональных налоговых вычетов переводчиками и авторами других производных и составных произведений и сообщает.
В соответствии с п. 3 ст. 221 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.
Если указанные расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в установленных размерах. В частности, при определении налоговой базы в отношении доходов за создание литературных произведений норматив затрат

Учет для целей НДЛФ курсовой разницы в стоимости товаров

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 11 сентября 2013 г. N 03-04-05/37474

Учет для целей НДЛФ курсовой разницы в стоимости товаров

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу учета товаров, приобретаемых индивидуальным предпринимателем за иностранную валюту, для целей определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц и сообщает следующее.
Согласно п. 5 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) доходы (расходы, принимаемые к вычету в соответствии со ст. ст. 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 218 — 221 Кодекса) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов).

Учет новым должником расходов в виде процентов

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО от 5 сентября 2013 г. N ЕД-4-3/16086@

Учет новым должником расходов в виде процентов

Федеральная налоговая служба, рассмотрев письмо Министерства финансов Российской Федерации по вопросу учета расходов в виде процентов, уплачиваемых согласно договору перевода долга, по которому переведен долг в сумме не возвращенного третьим лицом кредита с обязательством уплаты процентов на условиях, предусмотренных кредитным договором, сообщает следующее.
В ситуации, когда заемщик переводит задолженность по кредитному договору (по основной сумме долга и сумме процентов, причитающихся к уплате на условиях, предусмотренных кредитным договором) на нового должника, заемщик должен получить согласие кредитора (п. 1 ст. 391 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ)). На основании п. 2 ст. 391 ГК РФ между первоначальным и новым должником составляется соглашение о переводе долга в письменной форме.
Следовательно, при переводе долга происходит перемена лица в обязательстве, в данном случае должника, при этом право требования по кредитному договору сохраняется у кредитора в полном объеме, в том числе в отношении процентов, равно как не меняется у кредитора и порядок налогового учета данных процентов.

Корректировка налоговой базы по НДС

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 18 сентября 2013 г. N 03-07-09/38617

Корректировка налоговой базы по НДС

В связи с письмом по вопросу корректировки налоговой базы по налогу на добавленную стоимость и выставления корректировочного счета-фактуры при предоставлении покупателю премии за выполнение объема закупок алкогольной продукции Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
Согласно п. 1 ст. 154 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налоговая база по налогу на добавленную стоимость при реализации налогоплательщиком товаров (если иное не предусмотрено Кодексом) определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога на добавленную стоимость.

Обложение НДЛФ доходов от продажи имущества

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 18 сентября 2013 г. N 03-04-05/38689

 

Обложение НДЛФ доходов от продажи имущества
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно п. 17.1 ст. 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Применение отдельных положений федерального закона

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО от 20 сентября 2013 г. N АС-4-2/16981

Применение отдельных положений федерального закона

Федеральная налоговая служба в связи с принятием федеральных законов от 28.06.2013 N 134-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям» (далее — Закон N 134-ФЗ) и от 23.07.2013 N 248-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» (далее — Закон N 248-ФЗ), сообщает следующее.
1. Пунктом 3 статьи 10 Закона N 134-ФЗ статья 31 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена пунктом 5, устанавливающим порядок направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий, по почте.
Указанные изменения вступают в силу в соответствии с пунктом 2 статьи 24 Закона N 134-ФЗ с 30.06.2013 по истечении месяца со дня его опубликования.
При применении указанной нормы в случае направления указанных документов

Уплата алиментов

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО от 17 сентября 2013 г. N БС-4-11/16736@

Уплата алиментов

Федеральная налоговая служба по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц сообщает следующее.
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.
Таким образом, право на получение стандартного налогового вычета возникает у налогоплательщика при условии, что налогоплательщик является родителем (супругом родителя) и ребенок находится на его обеспечении.
Согласно п. 2 ст. 80 Семейного кодекса Российской Федерации (далее — СК РФ) в случае, если родители не предоставляют содержание своим несовершеннолетним детям, средства на содержание несовершеннолетних детей (алименты) взыскиваются с родителей в судебном порядке.

Освобождение от налогообложения НДС банковских операций

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 25 апреля 2013 г. N 03-07-14/14621

Освобождение от налогообложения НДС банковских операций

В связи с обращением по вопросам налогообложения налогом на добавленную стоимость отдельных банковских операций Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
Пунктом 2 ст. 146 и ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) установлены перечни операций, не признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость и не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).
Так, в соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 149 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость осуществляемые банками банковские операции (за

Сохранение документов,необходимых для исчисления и уплаты налогов

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 22 июля 2012 г. N 03-02-07/2/28610
Сохранение документов,необходимых для исчисления и уплаты налогов
В связи с письмом по вопросу об обязанности сохранять документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, сообщается следующее.
В силу «подпункта 8 пункта 1 статьи 23″ Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики обязаны в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов, а также уплату (удержание) налогов.
Согласно «подпункту 1 пункта 1 статьи 31″ Кодекса налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика документы, служащие основанием для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов.
Указанные документы могут быть истребованы налоговыми органами, в частности, в случаях проведения в отношении этого налогоплательщика повторной выездной налоговой проверки («статья 89″ Кодекса) и проведения иных мероприятий налогового контроля, в том числе при необходимости получения документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика, и информации относительно конкретной сделки («статья 93.1″ Кодекса).

Порядок уплаты налогов предпринимателем

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 28 марта 2013 г. N 03-11-09/9894

Порядок уплаты налогов предпринимателем

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу порядка уплаты налогов при утрате права на применение патентной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями, совмещающими патентную систему налогообложения с иными режимами налогообложения, и сообщает следующее.
В соответствии с «п. 6 ст. 346.45″ Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае:
1) если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со «ст. 249″ Кодекса, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн руб.;
2) если в течение налогового периода налогоплательщиком было допущено несоответствие требованию, установленному «п. 5 ст. 346.43″ Кодекса;
3) если налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки, установленные «п. 2 ст. 346.51″ Кодекса.

Патентная система налогообложения

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 5 апреля 2013 г. N 03-11-10/11254

Патентная система налогообложения

В связи с письмом по вопросу действий налоговых органов по выдаче патента при нарушении налогоплательщиком срока подачи заявления на получение патента в налоговый орган, а также по вопросу совмещения патентной системы налогообложения и иных налоговых режимов в рамках одного вида предпринимательской деятельности. Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики по вопросам применения патентной системы налогообложения сообщает следующее.

1. Согласно «пункту 2 статьи 346.45″ Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения. В случае, если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте Российской Федерации, в котором не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, указанное заявление подается в любой территориальный налоговый орган этого субъекта Российской Федерации по выбору индивидуального предпринимателя.

Порядок предоставления налогового вычета

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 27 мая 2013 г. N 03-04-07/19092

Порядок предоставления налогового вычета
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ФНС России по вопросу порядка предоставления имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры и в соответствии со «статьей 34.2″ Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Из обращения следует, что налогоплательщику — военнослужащему в 2012 по договору социального найма передана в бессрочное владение и пользование квартира. Поскольку общая площадь предоставленной налогоплательщику квартиры превышала нормы, установленные законодательством Российской Федерации, налогоплательщик компенсировал затраты федерального бюджета в размере 588 000 рублей. В 2013 году по заочному решению суда квартира была приватизирована.
В соответствии с «подпунктом 2 пункта 1 статьи 220″ Кодекса при определении налоговой базы в соответствии с «пунктом 3 статьи 210″ Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, но не более 2 000 000 рублей.
В соответствии со «статьей 1″ Закона Российской Федерации от 04.07.1991 N 1541-1 «О приватизации жилищного фонда в Российской Федерации» приватизация жилых помещений — бесплатная передача в собственность граждан Российской Федерации на добровольной основе занимаемых ими жилых помещений в государственном и муниципальном фонде.

Регулирование политики отмывания нелегальных доходов

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 6 июня 2013 г. N 07-02-05/20990

В порядке обобщения практики применения законодательства Российской Федерации о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма Департамент регулирования бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности обращает внимание аудиторских организаций, аудиторов на следующее.
1. При выполнении требований Федерального «закона» от 7 августа 2001 г. N 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (далее — Федеральный закон N 115-ФЗ) аудиторские организации, аудиторы должны следовать Руководству по применению подхода, основанного на оценке риска, для бухгалтеров, принятому Группой разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ).
2. При выполнении требований Федерального «закона» N 115-ФЗ особое внимание должно быть уделено клиентам, осуществляющим операции с денежными средствами или иным имуществом, предусмотренные в «пункте 1 статьи 7.1″ Федерального закона N 115-ФЗ (далее — Операции), с контрагентами из государств и территорий:
а) предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций. «Перечень» государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций, утвержден приказом Минфина России от 13 ноября 2007 г. N 108н;

Уплата налога при продаже земельного участка

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 24 мая 2013 г. N 03-04-07/18572

Уплата налога при продаже земельного участка
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц при продаже земельного участка и в соответствии со «статьей 34.2″ Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с «пунктом 1 статьи 11.2″ Земельного кодекса Российской Федерации (далее — Земельный кодекс) земельные участки образуются при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из них земельных участков.
Согласно «пунктам 1″ и «2 статьи 11.5″ Земельного кодекса при выделе земельного участка образуются один или несколько земельных участков, а земельный участок, из которого осуществлен выдел, сохраняется в измененных границах. При этом, при выделе земельного участка у участника долевой собственности, по заявлению которого осуществляется выдел земельного участка, возникает право собственности на образуемый земельный участок и указанный участник долевой собственности утрачивает право долевой собственности на измененный земельный участок.

Сумма налога для индивидуальных предпринимателей

Министерство финансов Российской Федерации
П и с ь м о 26.04.2013
№ 03-11-11/14780

Сумма налога для индивидуальных предпринимателей
Вопрос: Согласно статье 346.32 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты, иные вознаграждения физ. лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

Фиксированные платежи в Пенсионный фонд и ФФОМС уплачены 9 апреля 2013 года за 1 квартал 2013 г. Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2013 г. сдана в налоговую инспекцию 18 апреля 2013 года. Наемных сотрудников нет.

Вправе ли мы уменьшить сумму налога по ЕНВД за 1 кв. 2013 г. на сумму уплаченных фиксированных платежей в ПФ РФ и ФФОМС за 1 квартал 2013 г.?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение и сообщает, что согласно Положению о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 г. N 329, и Регламенту Минфина России, утвержденному приказом Минфина России от 15 июня 2012 г. N 82н, в Минфине России рассматриваются индивидуальные и коллективные обращения граждан и организаций по вопросам, находящимся в сфере ведения Минфина России.

Применение системы налогобложения

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 19 июня 2013 г. N 03-11-09/23096

Применение системы налогобложения

Министерство финансов Российской Федерации по вопросам применения в 2013 году системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее — ЕНВД) сообщает следующее.
Согласно «статье 346.28″ Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Кодекс) с 01.01.2013 организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату ЕНВД добровольно.
В соответствии с «пунктом 2 статьи 346.28″ Кодекса организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков ЕНВД в налоговом органе.
Согласно «абзацу первому пункта 3 статьи 346.28″ Кодекса с 1 января 2013 года организации или индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала применения системы налогообложения в виде ЕНВД «заявление» о постановке на учет в качестве налогоплательщиков ЕНВД.
Как следует из норм «главы 26.3″ Кодекса, организации и индивидуальные предприниматели, которые ранее не применяли систему налогообложения в виде ЕНВД, но изъявили желание в текущем году перейти на уплату единого налога, обязаны подать в налоговый орган в течение пяти дней со дня начала применения данного режима налогообложения заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД

Состав бухгалтерской отчетности

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 23 мая 2013 г. N 03-02-07/2/18285

Состав бухгалтеркой отчетности 
В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики с участием Департамента регулирования бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности рассмотрено письмо о составе бухгалтерской отчетности и сообщается следующее.
При составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2012 год необходимо иметь в виду, что с 1 января 2013 г. вступил в силу Федеральный «закон» от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Федеральный закон).
В соответствии с «частью 1 статьи 14″ Федерального закона бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним. В связи с этим пояснительная записка не входит в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности.
В силу «части 1 статьи 30″ Федерального закона в отношении состава приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах продолжает действовать «приказ» Минфина России от 2 июля 2010 г. N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Согласно «пунктам 3″ и «4″ данного приказа в состав приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах входят отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств и иные приложения (пояснения).
Таким образом, пояснения входят в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Врио директора Департамента  С.В.РАЗГУЛИ

Порядок налогообложения прибыли организаций

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 6 августа 2013 г. N 03-03-10/31651

порядок налогообложения прибыли организаций

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке налогообложения прибыли организаций при уменьшении уставного капитала общества с ограниченной ответственностью и сообщает следующее.
В соответствии «пунктом 16 статьи 250″ Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) к внереализационным доходам относятся в том числе доходы в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала (фонда) организации, если такое уменьшение осуществлено с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части взносов (вкладов) акционерам (участникам) организации (за исключением случаев, предусмотренных «подпунктом 17 пункта 1 статьи 251″ НК РФ).
Согласно «подпункту 17 пункта 1 статьи 251″ НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала организации в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.
Согласно «пункту 1 статьи 14″ Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон N 14-ФЗ) уставный капитал общества с ограниченной ответственностью (далее — общество) составляется из номинальной стоимости долей его участников.
В соответствии с «пунктом 1 статьи 20″ Закона N 14-ФЗ общество вправе, а в случаях, предусмотренных Законом N 14-ФЗ, обязано уменьшить свой уставный капитал. Уменьшение уставного капитала общества может осуществляться путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников общества в уставном капитале общества и (или) погашения долей, принадлежащих обществу.
В соответствии с «подпунктом 1 пункта 4 статьи 30″ Закона N 14-ФЗ общество обязано принять решение об уменьшении уставного капитала до размера, не превышающего стоимости его чистых активов, если стоимость чистых активов общества останется меньше его уставного капитала по окончании финансового года, следующего за вторым финансовым годом или каждым последующим финансовым годом.
Согласно позиции, изложенной в «Определении» Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 13.10.2009 N ВАС-11664/09, сумма уменьшения уставного капитала будет считаться внереализационным доходом и учитываться в целях налогообложения прибыли только в том случае, если уставный капитал уменьшается в добровольном порядке (то есть не на основании обязательных требований законодательства) и при этом уменьшение уставного капитала не сопровождается соответствующей выплатой (возвратом) стоимости части вклада участникам общества.
Таким образом, если общество уменьшает свой уставный капитал до величины меньшей, чем стоимость его чистых активов, во исполнение обязанностей, возложенных на него «пунктом 4 статьи 30″ Закона N 14-ФЗ, то сумма, на которую произошло уменьшение уставного капитала, не признается объектом налогообложения по налогу на прибыль в силу «подпункта 17 пункта 1 статьи 251″ НК РФ и, соответственно, не возникает внереализационный доход в виде разницы между стоимостью чистых активов и размером уставного капитала после его уменьшения.

Директор Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики  И.В.ТРУНИН

Налоги для индивидуальных предпринимателей

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 19 декабря 2012 г. N 03-11-11/383

Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность с июля 2012 г., применяет УСН с объектом налогообложения «доходы». ИП не имеет наемных работников, то есть не производит выплат физическим лицам.
Вправе ли ИП уменьшить налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, на всю сумму страховых взносов, перечисленных в ПФР, учитывая п. 3 ст. 346.21 НК РФ (в ред. Федерального закона от 28.11.2011 N 338-ФЗ)?

Налоги для индивидуальных предпринимателей
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее. В соответствии с п. 3 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 1 января 2012 г.) (далее — Кодекс) сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшалась налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения и выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной…

Регулирование производства спиртных напитков

Федеральный закон от 22.11.1995 N 171-ФЗ (ред. от 30.12.2012) «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции» п.6.

Регулирование производства спиртных напитков
Организации, осуществляющие розничную продажу алкогольной продукции (за исключением пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи) в городских поселениях, должны иметь для таких целей в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении или в аренде, срок которой определен договором и составляет один год и более, стационарные торговые объекты и складские помещения общей площадью не менее 50 квадратных метров, а также контрольно-кассовую технику. (в ред. Федерального закона от 25.12.2012 N 259-ФЗ) Организации, осуществляющие розничную продажу алкогольной продукции (за исключением пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи) в сельских поселениях, должны иметь для таких целей в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении или в аренде, срок которой определен договором и составляет один год и более, стационарные торговые объекты и складские помещения общей площадью не менее 25 квадратных метров, а также контрольно-кассовую технику, если иное не установлено федеральным законом. (в ред. Федерального закона от 25.12.2012 N 259-ФЗ).

Порядок ведения кассовых операций

ПОЛОЖЕНИЕ ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 12 октября 2011 г. N 373-П О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ С БАНКНОТАМИ И МОНЕТОЙ БАНКА РОССИИ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

На основании Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2003, N 2, ст. 157; N 52, ст. 5032; 2004, N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3233; 2005, N 25, ст. 2426; N 30, ст. 3101; 2006, N 19, ст. 2061; N 25, ст. 2648; 2007, N 1, ст. 9, ст. 10; N 10, ст. 1151; N 18, ст. 2117; 2008, N 42, ст. 4696, ст. 4699; N 44, ст. 4982; N 52, ст. 6229, ст. 6231; 2009, N 1, ст. 25; N 29, ст. 3629; N 48, ст. 5731; 2010, N 45, ст. 5756; 2011, N 7, ст. 907; N 27, ст. 3873) настоящее Положение определяет порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России (далее — наличные деньги) на территории Российской Федерации в целях организации на территории Российской Федерации наличного денежного обращения.

Порядок ведения кассовых операций

Глава 1. Общие положения

1.1. Настоящее Положение распространяется на юридических лиц, ведущих бухгалтерский учет в соответствии с требованиями, установленными органами, которым предоставлено право регулирования бухгалтерского учета (за исключением Центрального банка Российской Федерации), а также на юридических лиц, перешедших на упрощенную систему налогообложения (далее — юридические лица), на физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее — индивидуальные предприниматели).

Получатели бюджетных средств при ведении операций по приему наличных денег, включающих их пересчет, выдаче наличных денег (далее — кассовые операции) руководствуются настоящим Положением, если иное не определено нормативным правовым актом, регулирующим порядок ведения кассовых операций получателями бюджетных средств.

Настоящее Положение не распространяется на физических лиц.

1.2. Для ведения кассовых операций юридическое лицо, индивидуальный предприниматель устанавливают максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем (далее — касса), после выведения в кассовой книге 0310004 суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (далее — лимит остатка наличных денег).

Обособленное подразделение (филиал, представительство) юридического лица (далее — обособленное подразделение), для совершения операций которого юридическим лицом в кредитной организации или Центральном банке Российской Федерации (далее — банк) открыт банковский счет, устанавливает лимит остатка наличных денег в порядке, предусмотренном настоящим Положением для юридического лица.

Юридическое лицо, индивидуальный предприниматель издают об установленном лимите остатка наличных денег распорядительный документ, который хранится в порядке, определенном руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем или иным уполномоченным лицом (далее — руководитель).

1.3. Юридическое лицо, индивидуальный предприниматель определяют лимит остатка наличных денег в соответствии с приложением к настоящему Положению.

Юридическое лицо, в состав которого входят обособленные подразделения, определяет лимит остатка наличных денег с учетом наличных денег, хранящихся в обособленных подразделениях, за исключением случая, предусмотренного абзацем вторым пункта 1.2 настоящего Положения. Платежный агент, осуществляющий деятельность в соответствии с Федеральным законом от 3 июня 2009 года N 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, N 23, ст. 2758; N 48, ст. 5739; 2010, N 19, ст. 2291; 2011, N 27, ст. 3873) (далее — платежный агент), банковский платежный агент (субагент), осуществляющий деятельность в соответствии с Федеральным законом от 27 июня 2011 года N 161-ФЗ «О национальной платежной системе» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 27, ст. 3872) (далее — банковский платежный агент (субагент), при определении лимита остатка наличных денег не учитывают наличные деньги, принятые ими при осуществлении указанной деятельности (далее — наличные деньги, принятые платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом).

Предельный размер счетов наличных денег

УКАЗАНИЕ от 20 июня 2007 г. N 1843-У
Зарегистрировано в Минюсте РФ 5 июля 2007 г. N 9757

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ О ПРЕДЕЛЬНОМ РАЗМЕРЕ РАСЧЕТОВ НАЛИЧНЫМИ ДЕНЬГАМИ И РАСХОДОВАНИИ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕГ, ПОСТУПИВШИХ В КАССУ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА ИЛИ КАССУ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ
(в ред. Указания ЦБ РФ от 28.04.2008 N 2003-У)

Предельный размер счетов наличных денег

На основании статьи 4 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2004, N 31, ст. 3233; 2006, N 25, ст. 2648) и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 18 июня 2007 года N 13) Банк России устанавливает следующее.

О применении норм пункта 1 см. письмо ЦБ РФ от 04.12.2007 N 190-Т.

1. Расчеты наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее — индивидуальный предприниматель), между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей.

Закон о патентной системе налогообложения

ЗАКОН ГОРОДА МОСКВЫ 31 октября 2012 года N 53
О ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЕ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Настоящим Законом в соответствии с главой 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации на территории города Москвы вводится в действие патентная система налогообложения и устанавливается размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности.

патентная система налогообложения

Статья 1. Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода

Установить размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения:
N п/п Виды предпринимательской деятельности Потенциально возможный к получению годовой доход (тыс. рублей)

1. Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий 600
2. Ремонт, окраска и пошив обуви 600
3. Парикмахерские и косметические услуги 900
4. Химическая чистка, крашение и услуги прачечных 900
5. Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц 600
6. Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий, замена элементов питания в электронных часах и других приборах 600
7. Изготовление и ремонт мебели 600
8. Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий 900
9. Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования (размер потенциально возможного к получению годового дохода на: одного индивидуального предпринимателя; одного наемного работника) 600
10. Оказание услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом (размер потенциально возможного к получению годового дохода на одно транспортное средство) 300
11. Оказание услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом (размер потенциально возможного к получению годового дохода на одно транспортное средство) 300
12. Ремонт жилья и других построек 600
13. Производство монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ 600
14. Услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла 600
15. Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству 300
16. Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными 300
17. Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома 300
18. Ветеринарные услуги 600
19. Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности (размер потенциально возможного к получению годового дохода на один обособленный объект) 1000
20. Изготовление изделий народных художественных промыслов 300
21. Прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля) 900
22. Переработка давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу 300
23. Выделка шкур животных 300
24. Расчес шерсти 300
25. Стрижка домашних животных 300
26. Ремонт и изготовление бондарной посуды и гончарных изделий 300
27. Защита садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней 300
28. Изготовление валяной обуви 300
29. Изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика 300
30. Граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике 600

Сдача в аренду нежилого помещения

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 20 июня 2013 г. N 03-11-12/23297

Вопрос: ИП, применяющий ПСН, является собственником нежилого помещения, которое сдает в аренду нескольким арендаторам.
На основании каких договоров аренды — долгосрочных или краткосрочных — определяется количество объектов, передаваемых в аренду, для целей применения ПСН?
Вправе ли ИП применять приобретенный патент, если в течение срока его действия меняются арендатор, существенные условия договора (площадь, сдаваемая в аренду) или договор заключается на новый срок?

сдача в аренду нежилого помещения
Вправе ли ИП по одному и тому же виду деятельности (сдаче внаем собственного недвижимого имущества) применять в отношении одних договоров аренды ПСН, а в отношении
других — УСН?
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросам применения патентной системы налогообложения и сообщает следующее. Согласно пп. 19 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) патентная система налогообложения применяется в отношении предпринимательской деятельности в виде сдачи в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности.
Патент действует на территории того субъекта Российской Федерации, который в нем указан (п. 1 ст. 346.45 Кодекса). В соответствии со ст. 606 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование. Статьей 607 ГК РФ установлено, что в аренду могут быть переданы земельные участки и другие обособленные природные объекты, предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другие вещи, которые не теряют своих натуральных свойств в процессе их использования (непотребляемые вещи). В договоре аренды должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче арендатору в качестве объекта аренды. При отсутствии этих данных в договоре условие об объекте, подлежащем передаче в аренду, считается не согласованным сторонами, а соответствующий договор не считается заключенным.

Патентная система налогообложения земельных участков

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 1 июля 2013 г. N 03-11-12/24974

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий ПСН, занимается сдачей в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности. У ИП находится в собственности три объекта недвижимости, которые сдаются в аренду нежилыми помещениями на основании 20 договоров аренды.

Патантная система налогообложения
Для данного вида деятельности Законом субъекта РФ «О патентной системе налогообложения» установлен размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в размере 200 000 руб. независимо от количества объектов и договоров аренды.
В декабре 2012 г. ИП получил патент на 2013 г., а 24 января 2013 г. уплатил налог в размере 12 000 руб.
25 января 2013 г. было принято постановление субъекта РФ, согласно которому потенциально возможный доход установлен за каждый обособленный объект, определяемый согласно договорам аренды, заключенным собственником арендуемого имущества.
Влияет ли постановление субъекта РФ, принятое после вступления в силу Закона субъекта РФ, на сумму налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, если на 2013 г. заключено 20 договоров аренды нежилых помещений по трем объектам недвижимости?

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о применении патентной системы налогообложения и исходя из содержащейся в письме информации сообщает следующее. Согласно пп. 19 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) патентная система налогообложения может применяться индивидуальными предпринимателями, осуществляющими предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по сдаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному
предпринимателю на праве собственности. В соответствии с пп. 3 п. 8 ст. 346.43 Кодекса субъекты Российской Федерации имеют право устанавливать размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в отношении предпринимательской деятельности, указанной в пп. 19 п. 2 указанной статьи Кодекса, в зависимости от количества обособленных объектов (площадей).