Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение о порядке применения отдельных положений Договора между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 17.06.1992 (далее — Договор) и сообщает следующее.
Согласно ст. 10 Договора дивиденды, выплачиваемые компанией, которая является резидентом Российской Федерации, фактическое право на которые имеет резидент США, могут облагаться налогом в России по ставке, не превышающей:
a) 5 процентов валовой суммы дивидендов, если лицо, фактически имеющее на них право, является компанией, которая владеет не менее чем 10 процентами уставного капитала компании, выплачивающей дивиденды; и
b) 10 процентов валовой суммы дивидендов во всех остальных случаях.
В соответствии с положениями пп. «е» п. 1 ст. 3 Договора термин «компания» означает любое образование, рассматриваемое как корпоративное объединение для целей налогообложения.
В связи с этим для распространения действия этого подпункта на так называемое «единоличное владение» необходимо соответствующее подтверждение компетентного органа США.
В целях применения Договора компетентным органом США, уполномоченным подтверждать постоянное местонахождение резидентов США, является подразделение Службы внутренних доходов Министерства финансов США, расположенное в Филадельфии. Данное подтверждение выдается по форме 6166 Службы внутренних доходов Министерства финансов США.
Таким образом, единоличное владение может подпадать под понятие «компании» при представлении документов, заверенных упомянутым компетентным органом США.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
А.Л.ОВЕРЧУК