Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13 августа 2012 г. N 03-04-05/1-940 О налогообложении НДФЛ компенсации, выплачиваемой сотруднику организации при увольнении по соглашению сторон

Вопрос: Между мною и ООО (далее — Работодатель) был заключен трудовой договор. Я была принята на руководящую должность главного бухгалтера и трудилась с 2001 г. по 31 августа 2011 года.

Положениями моего трудового договора было установлено, что в случае прекращения (расторжения) трудового договора на основании пункта 1 части первой статьи 77 Трудового кодекса Российской Федерации работнику будет выплачена единовременная денежная компенсация.

Также трудовым договором был определен размер компенсации как фиксированной суммы, что составило более 3 должностных окладов работника на день прекращения трудового договора.

В августе 2011 года мой трудовой договор был расторгнут по соглашению сторон (пункт 1 статьи 77, статья 78 Трудового кодекса Российской Федерации).

Установленная единовременная компенсация была начислена и уплачена в согласованном сторонами трудового договора размере, при этом Работодатель исчислил и удержал из суммы компенсации налог на доходы физических лиц.

Правомерны ли действия работодателя по удержанию НДФЛ с суммы единовременной выплаты (компенсации) при расторжении трудового договора с работником — главным бухгалтером в период до вступления в силу поправок в Налоговый кодекс РФ от 21.11.2011 г. N 330-ФЗ?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц компенсации, выплачиваемой сотруднику организации при увольнении по соглашению сторон, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 3 статьи 217 Кодекса (в редакции, действовавшей до 1 января 2012 г.) не подлежали обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, уставленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с увольнением работников.

Согласно статье 178 Трудового кодекса Российской Федерации при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата работников организации увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка.

В то же время в соответствии с частью четвертой статьи 178 Трудового кодекса Российской Федерации трудовым договором или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий.

Таким образом, в Трудовом кодексе Российской Федерации не установлена обязательная выплата компенсации работнику в случае расторжения трудового договора по соглашению сторон.

Следовательно, единовременная компенсация работнику в случае расторжения трудового договора по соглашению сторон подлежала обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Заместитель директора Департамента
С.В. Разгулин