Архив рубрики: налоговой контроль

налоговой контроль

Учет ИП расходов на уплату земельного налога в целях НДФЛ

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 13 сентября 2013 г. N 03-04-05/37924

Учет ИП расходов на уплату земельного налога в целях НДФЛ

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение о включении в состав затрат индивидуального предпринимателя расходов на уплату земельного налога для целей определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц и сообщает следующее.
В соответствии со ст. 221 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. К расходам налогоплательщика, в частности, относятся суммы налогов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах для видов деятельности, указанных в ст. 221 Кодекса (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные им за налоговый период в установленном законодательством о налогах и сборах порядке.

Уменьшение на страховые взносы ЕНВД и налога, уплачиваемого при УСН

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 23 сентября 2013 г. N 03-11-09/39228

Уменьшение на страховые взносы ЕНВД и налога, уплачиваемого при УСН

В связи с письмом Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики по вопросу определения в целях применения п. 3.1 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) и п. 2.1 ст. 346.32 Кодекса понятия «индивидуальный предприниматель, не производящий выплат и иных вознаграждений физическим лицам» сообщает следующее.
В соответствии с п. 3.1 ст. 346.21 Кодекса индивидуальные предприниматели, перешедшие на применение упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере. При этом вышеназванные налогоплательщики уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.

Распрастранение на Республики Тыва и Коми действий законопроекта

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 27 сентября 2013 г. N 03-06-06-01/40116

Распрастранение на Республики Тыва и Коми действий законопроекта

Департаментом налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено обращение по вопросу распространения на Республику Тыва и Республику Коми действия положений проекта федерального закона N 249572-6 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части стимулирования инвестиционных проектов на территориях Дальневосточного федерального округа, Забайкальского края, Республики Бурятия и Иркутской области» (далее — законопроект) и сообщается.
Данный законопроект разработан во исполнение пп. «в» п. 1 Поручения Президента Российской Федерации от 26.12.2012 N Пр-3498ГС по итогам заседания Президиума Государственного совета Российской Федерации 29 ноября 2012 г., согласно которому необходимо внести изменения в законодательство о налогах и сборах в целях создания благоприятных налоговых условий для осуществления инвестиционной деятельности на территории Дальнего Востока и Забайкалья.
Федеральным законом «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части стимулирования реализации региональных инвестиционных проектов на территориях Дальневосточного федерального округа и отдельных субъектов Российской Федерации» (далее — Федеральный закон), принятым Государственной Думой Российской Федерации 20.09.2013 в III чтении, предусматривается установление особого порядка налогообложения при реализации региональных инвестиционных проектов на территории Республики Бурятия, Республики Саха (Якутия), Республики Тыва,

Налогообложение НДС и налог на прибыль

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО от 4 апреля 2013 г. N ЕД-4-3/6048

Налогообложение НДС и налог на прибыль

Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо по вопросам, касающимся момента определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость (далее — НДС), момента определения дохода от реализации работ по договору на выполнение опытно-конструкторских работ (далее — ОКР), а также представления сертификата для целей применения пп. 5 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Налоговый кодекс), и с учетом заключений Федерального космического агентства от 24.04.2012 N АШ-24-2886, Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 07.06.2012 N НМ-П12-7391 и разъяснений Министерства финансов Российской Федерации от 03.08.2012 N 03-07-15/95 (в адрес ФНС России) сообщает следующее.
В соответствии с Поручением Президента Российской Федерации от 10.06.2011 N Пр-1655 и Постановлением Правительства Российской Федерации от 14.07.2011 N 577 «О предоставлении из федерального бюджета субсидии на организацию и осуществление мероприятий по завершению проекта «Обеспечение высокоскоростного доступа к информационным сетям через системы спутниковой связи» (далее — Проект) единственным исполнителем мероприятий по завершению Проекта определено ОАО.
В целях реализации Проекта между ОАО (заказчик) и ФГУП (исполнитель) заключены: соглашение о взаимодействии сторон, договор на выполнение ОКР (далее — договор) и дополнительное соглашение к договору.

Применение УСН, ПСН, ОСН или системы налогообложения в виде ЕНВД

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО от 15 апреля 2013 г. N ЕД-3-3/1352@

Применение УСН, ПСН, ОСН или системы налогообложения в виде ЕНВД

Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращение по вопросу налогообложения деятельности интернет-магазина и сообщает следующее.
В соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст, продажа товаров через Интернет относится к категории «Розничная торговля, осуществляемая через телемагазины и компьютерные сети (электронная торговля, включая Интернет)» (код 52.61.2).
Индивидуальный предприниматель или организация вправе осуществлять указанный вид предпринимательской деятельности, применяя общую систему налогообложения (далее — ОСН) или упрощенную систему налогообложения (далее — УСН).
При этом в случае применения ОСН налогоплательщик обязан уплачивать все установленные законодательством о налогах и сборах налоги при наличии соответствующего объекта налогообложения, а именно: налог на добавленную стоимость (далее — НДС), налог на прибыль организаций/налог на доходы физических лиц (далее — НДФЛ), налог на имущество организаций/налог на имущество физических лиц,

Уведомление о смене обьекта налогообложения при применении УСН

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО от 15 апреля 2013 г. N ЕД-2-3/261

Уведомление о смене обьекта налогообложения при применении УСН

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу, касающемуся порядка взаимодействия налогового органа и налогоплательщика при принятии последним решения о смене объекта налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения (далее — УСН), и сообщает следующее.
В соответствии с положениями ст. 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) объект налогообложения по УСН может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения.
В случае если налогоплательщик не является участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, то он выбирает объект налогообложения в целях применения УСН по своему усмотрению — «доходы» либо «доходы, уменьшенные на величину расходов».
Таким образом, если налогоплательщик направил в налоговый орган уведомление о смене объекта налогообложения в установленный п. 2 ст. 346.14 Кодекса срок, то он вправе применять выбранный объект налогообложения с начала года, следующего за годом направления указанного уведомления.

Налогообложение налогом на прибыль дивидентов

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО от 24 апреля 2013 г. N ОА-4-13/7707

Налогообложение налогом на прибыль дивидентов

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение о порядке применения отдельных положений Договора между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 17.06.1992 (далее — Договор) и сообщает следующее.
Согласно ст. 10 Договора дивиденды, выплачиваемые компанией, которая является резидентом Российской Федерации, фактическое право на которые имеет резидент США, могут облагаться налогом в России по ставке, не превышающей:
a) 5 процентов валовой суммы дивидендов, если лицо, фактически имеющее на них право, является компанией, которая владеет не менее чем 10 процентами уставного капитала компании, выплачивающей дивиденды; и
b) 10 процентов валовой суммы дивидендов во всех остальных случаях.
В соответствии с положениями пп. «е» п. 1 ст. 3 Договора термин «компания» означает любое образование, рассматриваемое как корпоративное объединение для целей налогообложения.

Налогообложение НДФЛ неустойки

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО от 29 апреля 2013 г. N ЕД-3-3/1551

Налогообложение НДФЛ неустойки

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу порядка учета суммы неустойки в целях определения налоговой базы.
В соответствии с п. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщиками налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее — УСН), признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном гл. 26.2 Кодекса.
Согласно п. 3 ст. 346.11 Кодекса применение УСН предусматривает в том числе освобождение налогоплательщика от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 Кодекса).
Вместе с тем Ваши отношения с застройщиком начались в период, когда Вы не были зарегистрированы как индивидуальный предприниматель и не применяли УСН (до 2011 г.), а находились на общей системе налогообложения и, следовательно, являлись плательщиком НДФЛ.

Порядок подтверждения уплаты налога на прибыль

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО от 30 апреля 2013 г. N ЕД-4-3/8071

Порядок подтверждения уплаты налога на прибыль

Федеральная налоговая служба, рассмотрев письмо по вопросу подтверждения уплаты налога на территории иностранного государства, сообщает следующее.
В соответствии со ст. 311 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) доходы, полученные российской организацией от источников за пределами Российской Федерации, учитываются при определении ее налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Указанные доходы учитываются в полном объеме с учетом расходов, произведенных как в Российской Федерации, так и за ее пределами.
Суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств российской организацией, зачитываются при уплате этой организацией налога на прибыль организаций в Российской Федерации.
Зачет производится при условии представления налогоплательщиком документа, подтверждающего уплату (удержание) налога за пределами Российской Федерации: для налогов, уплаченных самой организацией, — заверенного налоговым органом соответствующего иностранного государства, а для налогов, удержанных в соответствии с законодательством иностранных государств или международным договором налоговыми агентами, — подтверждения налогового агента.

Уменьшение ИП ЕНВД на страховые взносы

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО от 24 мая 2013 г. N ЕД-3-3/1842@

Уменьшение ИП ЕНВД на страховые взносы

Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращение и по вопросу уменьшения суммы единого налога на вмененный доход на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации (далее — ПФР) и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (далее — ФФОМС) в фиксированном размере сообщает следующее.
Согласно п. 2.1 ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) указанные в п. 2 данной статьи Кодекса платежи (взносы) и пособия уменьшают сумму единого налога на вмененный доход, исчисленную за налоговый период, в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог.
При этом сумма единого налога не может быть уменьшена на сумму указанных в данном пункте расходов более чем на 50 процентов.
Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере.
При этом, как разъяснил Минфин России в Письме от 29.12.2012 N 03-11-09/99, налогоплательщики — индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и перешедшие на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, не вправе

Применение НДС при ввозе в г.Байканур

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО от 4 июня 2013 г. N ЕД-4-3/10190

Применение НДС при ввозе в г.Байканур

Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо по вопросу применения налога на добавленную стоимость (далее — НДС) в отношении товаров, ввозимых с территории Российской Федерации на территорию г. Байконура, и сообщает следующее.
Согласно п. 8 Письма Минфина России от 02.08.2011 N 03-07-15/72 (доведено до налоговых органов по субъектам Российской Федерации Письмом ФНС России от 12.08.2011 N АС-4-3/13133@) особый статус г. Байконура не изменяет его территориальной принадлежности. Поэтому к операциям, связанным с реализацией товаров, перемещаемых с территории одного государства — члена Таможенного союза на территорию другого государства — члена Таможенного союза, в том числе с территории Российской Федерации на территорию г. Байконура, применяются нормы Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 25.01.2008 (далее — Соглашение) и, соответственно, такие операции следует относить к экспортным.

Применение пониженой ставки по налогу на прибыль

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО от 26 июня 2013 г. N ЕД-4-3/11566

Применение пониженой ставки по налогу на прибыль

Федеральная налоговая служба, рассмотрев письма по вопросу исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль организаций, если право на применение пониженной налоговой ставки возникло не с начала налогового периода, сообщает следующее.
В соответствии с п. 2 ст. 286 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) по итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода.
При этом в соответствии с п. 2 ст. 288 Кодекса для исчисления авансовых платежей и налога, подлежащих уплате в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения обособленного подразделения, налоговая база определяется исходя из доли прибыли, приходящейся на это обособленное подразделение.

Уплата налога на прибыль благотворительным фондом

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 6 сентября 2013 г. N 03-03-07/36877

Уплата налога на прибыль благотворительным фондом

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение и по вопросу, связанному с налогообложением налогом на прибыль организаций деятельности благотворительного фонда, сообщает следующее.
Согласно пп. 4 п. 2 ст. 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) средства и иное имущество, полученные на осуществление благотворительной деятельности, признаются целевыми поступлениями и не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
В соответствии с п. 14 ст. 250 НК РФ средства, полученные на осуществление благотворительной деятельности и использованные не по целевому назначению, включаются в состав внереализационных доходов и облагаются налогом на прибыль в общеустановленном порядке.
Согласно ст. 1 Федерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» (далее — Закон N 135-ФЗ) под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц но бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств,

Применение лизинга получателем для целей налога на прибыль

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 9 сентября 2013 г. N 03-03-06/1/37022

Применение лизинга получателем для целей налога на прибыль

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения лизингополучателем для целей налога на прибыль организаций специального коэффициента при начислении амортизации по имуществу и сообщает следующее.
Пунктом 10 ст. 258 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) установлено, что имущество, полученное (переданное) в финансовую аренду по договору финансовой аренды (договору лизинга), включается в соответствующую амортизационную группу (подгруппу) той стороной, у которой данное имущество должно учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (договора лизинга).
В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ в отношении амортизируемых основных средств, являющихся предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), налогоплательщики, которые данные основные средства должны учитывать в соответствии с условиями такого договора, вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 3

Возврат(зачет) госпошлины в случае отказа в предоставлении лицензии

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 27 сентября 2013 г. N 03-05-05-03/40158

Возврат(зачет) госпошлины в случае отказа в предоставлении лицензии

В связи с письмом по вопросу зачета излишне уплаченной суммы государственной пошлины за предоставление лицензии на розничную продажу алкогольной продукции ООО Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.
Производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции в Российской Федерации регулируются Федеральным законом от 22.11.1995 N 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции» (далее — Федеральный закон N 171-ФЗ).
Порядок возврата уплаченной суммы государственной пошлины за совершение юридически значимых действий, в том числе и за предоставление лицензии, определен ст. 333.40 гл. 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс).
На основании пп. 1 п. 1 ст. 333.40 гл. 25.3 Кодекса уплаченная государственная пошлина подлежит возврату частично или полностью в случае уплаты государственной пошлины в большем размере, чем это предусмотрено гл. 25.3 Кодекса.

Учет доходов агента, применяющего УСН

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 23 сентября 2013 г. N 03-11-06/2/39230

Учет доходов агента, применяющего УСН

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения налогоплательщиком-агентом упрощенной системы налогообложения и сообщает, что согласно Положению о Минфине России, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329, и Регламенту Минфина России, утвержденному Приказом Минфина России от 15.06.2012 N 82н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства Российской Федерации и практики его применения, по практике применения нормативных правовых актов Министерства, по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Вместе с тем отмечаем следующее.
Согласно ст. 410 Гражданского кодекса Российской Федерации обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. Для зачета достаточно заявления одной стороны.

Применение БСО для осуществления денежных рассчетов

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО от 1 апреля 2013 г. N АС-4-2/5675

Применение БСО для осуществления денежных рассчетов

Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращение ООО и сообщает следующее.
В соответствии с п. 2 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» организации и индивидуальные предприниматели, в соответствии с порядком, определяемым Правительством Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности.
Согласно п. 5 Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 06.05.2008 N 359, в случае если в соответствии с законодательством Российской Федерации

Налогообложение НДФЛ доходов граждан РФ

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО от 24 апреля 2013 г. N ОА-4-13/7708

Налогообложение НДФЛ доходов граждан РФ

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение о порядке налогообложения доходов местных сотрудников международных организаций в Российской Федерации и сообщает следующее.
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 215 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы сотрудников международных организаций в соответствии с уставами этих организаций.
Таким образом, доходы иностранных граждан, являющихся сотрудниками международных организаций, освобождаются от налогообложения в Российской Федерации.
В то же время доходы местных сотрудников (российских граждан), выполняющих

Налогообложение НДПИ серебра

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО от 30 апреля 2013 г. N ЕД-4-3/7986

Налогообложение НДПИ серебра

Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение по вопросу о правомерности обложения налогом на добычу полезных ископаемых (далее — НДПИ) драгоценных металлов (в данном случае — серебра), полученных в результате осуществленного процесса аффинажа концентрата, содержащего драгметаллы (лигатурного золота), сообщает следующее.
Согласно ст. 336 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Налоговый кодекс) объектом налогообложения НДПИ признаются полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
При этом положениями п. 1 ст. 337 Налогового кодекса добытым полезным ископаемым признана продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, содержащаяся в фактически добытом (извлеченном) из недр минеральном сырье, первая по своему качеству соответствующая одному из перечисленных в данной норме Налогового кодекса стандартов.

Отражение авансовых платежей за I квартал

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО от 22 мая 2013 г. N ЕД-3-3/1807

Отражение авансовых платежей за I квартал

Федеральная налоговая служба на интернет-обращение по вопросу заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее — декларация), сообщает следующее.
Согласно ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее — УСН), по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из ставки налога и налоговой базы, исчисленной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно I квартала, полугодия, 9 месяцев, с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей по налогу.
Данная норма Кодекса обязывает налогоплательщиков УСН декларировать авансовые платежи, исчисленные за I квартал, полугодие, 9 месяцев.

Налогообложение НДС транспортно-экспедиционных услуг

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 13 августа 2013 г. N 03-07-08/32779

Налогообложение НДС транспортно-экспедиционных услуг

В связи с письмом по вопросам применения налога на добавленную стоимость в отношении транспортно-экспедиционных услуг Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость установлен нормами ст. 148 Кодекса.
На основании пп. 5 п. 1.1 указанной ст. 148 Кодекса местом реализации транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых иностранной организацией в отношении товаров, перевозимых между пунктами, один из которых находится на территории Российской Федерации, а другой — за пределами территории Российской Федерации, территория Российской Федерации не признается. Поэтому российская организация, приобретающая данные услуги у иностранной организации, не является налоговым агентом, обязанным исчислять и уплачивать налог на добавленную стоимость в российский бюджет по этим услугам.

Учет расходов на оплату труда

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 6 сентября 2013 г. N 03-03-06/2/36774

Учет расходов на оплату труда

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета в целях налогообложения прибыли организаций расходов на оплату труда, произведенных в неденежной форме, и сообщает следующее.
На основании ст. 255 Налогового кодекса Российской Федерации в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
Статьей 131 Трудового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте Российской Федерации (в рублях). При этом в соответствии с коллективным договором или трудовым договором по письменному заявлению работника оплата труда может производиться и в иных

Налогообложение налогом на имущество

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 10 сентября 2013 г. N 03-03-06/1/37238

Налогообложение налогом на имущество

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам налога на имущество организаций, налога на прибыль организаций, налога на доходы физических лиц и сообщает следующее.
1. По налогу на имущество организаций
В соответствии с п. 1 ст. 374 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст. ст. 378, 378.1 НК РФ.
На основании пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 г. в качестве основных средств.
Что касается понятий движимого и недвижимого имущества, то при решении вопросов отнесения различных видов имущества к движимому и недвижимому следует руководствоваться нормами ст. 130 Гражданского кодекса Российской Федерации, указанной в вашем письме.

Выставление счетов-фактур по НДС

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 12 сентября 2013 г. N 03-07-09/37682

Выставление счетов-фактур по НДС

В связи с письмом по вопросу выставления счетов-фактур на бумажном носителе Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
В соответствии с п. 1 ст. 169 Налогового кодекса Российской Федерации счет-фактура может быть составлен и выставлен на бумажном носителе и (или) в электронной форме. При этом счета-фактуры составляются в электронной форме по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у указанных сторон совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур в соответствии с установленными форматами и порядком.
Пунктом 4 разд. II Приложения N 3, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137, установлено, что, в случае если покупатель не получил от продавца счет-фактуру в электронном виде, допускается составление продавцом такого счета-фактуры на бумажном носителе.
Таким образом, наличие между сторонами сделки соглашения об электронном документообороте в части счетов-фактур не препятствует выставлению счетов-фактур на бумажном носителе.

Утрата ИП права на применение ПСН

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 23 сентября 2013 г. N 03-11-09/39224

Утрата ИП права на применение ПСН

В связи с письмом Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.
Согласно п. 2 ст. 346.44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном гл. 26.5 Кодекса. Подпунктом 3 п. 6 ст. 346.45 Кодекса установлено, что налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае, если налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки, установленные п. 2 ст. 346.51 Кодекса.
Таким образом, если индивидуальный предприниматель получил патент на период с 01.01.2013 по 30.06.2013, но в течение данного налогового периода им было допущено нарушение срока уплаты налога, данный индивидуальный предприниматель считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с 01.01.2013.

Уплата госпошлины адвокатам

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 24 сентября 2013 г. N 03-02-08/39610

Уплата госпошлины адвокатам

В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено обращение по вопросу об уплате налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации и по вопросам, относящимся к сфере ведения Департамента, сообщается следующее.
В соответствии с п. п. 1 и 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики и плательщики сборов обязаны самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов и сборов (в том числе государственной пошлины), если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно п. 2 ст. 333.18 Кодекса государственная пошлина уплачивается плательщиком, если иное не установлено гл. 25.3 Кодекса.
Главой 25.3 Кодекса не предусмотрена уплата государственной пошлины адвокатом за плательщика государственной пошлины (нескольких плательщиков государственной пошлины).

Уменьшение ЕП ЕНВД за I квартал

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 25 сентября 2013 г. N 03-11-11/39673

Уменьшение ЕП ЕНВД за I квартал

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу о порядке применения единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и сообщает следующее.
Пунктами 2 и 8 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» установлено, что окончательная уплата страховых взносов в фиксированном размере должна быть произведена не позднее 31 декабря календарного года, кроме случаев прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
Подпунктом 1 п. 2 ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) предусмотрено уменьшение суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, исчисленной за налоговый период, на сумму страховых взносов, уплаченных в данном налоговом периоде.

Применение интернет-магазином ККТ

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 27 сентября 2013 г. N 03-01-15/40098

Применение интернет-магазином ККТ

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения контрольно-кассовой техники или бланков строгой отчетности при осуществлении расчетов в интернет-магазинах и сообщает.
В соответствии с Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее — Федеральный закон N 54-ФЗ) в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт производятся, по общему правилу, с обязательным применением контрольно-кассовой техники.
При этом согласно ст. 5 Федерального закона организации (за исключением кредитных организаций) и индивидуальные предприниматели, применяющие контрольно-кассовую технику, обязаны выдавать покупателям (клиентам) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в момент оплаты отпечатанные контрольно-кассовой техникой кассовые чеки.

Порядок исчисления земельного налога

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 25 сентября 2013 г. N 03-05-06-02/39682

Порядок исчисления земельного налога

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.
В соответствии со ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налоговая база для исчисления земельного налога определяется налогоплательщиками и налоговыми органами на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке.
Согласно п. 4 ст. 85 Кодекса органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, правах и сделках, зарегистрированных в этих органах, и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Исчисление налога на имущество

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 23 сентября 2013 г. N 03-05-04-01/39318

Исчисление налога на имущество

В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено письмо о налогообложении имущества физических лиц с 2013 г. и сообщается следующее.
В силу ст. 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.
В целях постепенного перехода к осуществлению государственного кадастрового учета объектов капитального строительства Федеральным законом от 24.07.2007 N 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости» до 1 января 2013 г. был установлен переходный период, в течение которого государственный учет объектов капитального строительства осуществлялся органами и организациями по государственному техническому учету и (или) технической инвентаризации, а также подведомственными органу кадастрового учета государственными бюджетными учреждениями.