Архив за месяц: Апрель 2013

списании недоимки по пеням и штрафам

Добавить комментарий

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 3 августа 2012 г. N 03-02-08/73 О списании недоимки, задолженности по пеням и штрафам

списании недоимки по пеням и штрафам

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу о списании недоимки, задолженности по пеням и штрафам и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, могут быть признаны безнадежными к взысканию в случаях, указанных в названном пункте.

Принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам, безнадежными к взысканию, и об их списании входит в компетенцию налоговых органов, а также таможенных органов — по налогам, пеням, штрафам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза (пункт 2 статьи 59 Кодекса).

Кодексом не предусмотрено списание задолженности в связи с тяжелым финансовым положением организации.

Законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут быть установлены дополнительные основания признания безнадежными к взысканию недоимки по региональным и местным налогам, задолженности по пеням и штрафам по этим налогам (пункт 3 статьи 59 Кодекса).

Вопрос о списании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, задолженности по соответствующим пеням и штрафам относится к сфере ведения Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации.

Заместитель директора
ДепартаментаС.В. Разгулин

 

приостановление операций по счетам в банках

Добавить комментарий

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 3 августа 2012 г. N 03-02-07/1-196 О приостановлении операций по счетам налогоплательщиков в банках

приостановление операций по счетам в банках

Вопрос: 1. Налоговым органом были неправомерно приостановлены операции по нескольким счетам ФГУП (далее — предприятие) за непредставление налоговой декларации по налогу, по которому предприятие не является налогоплательщиком в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 1 ст. 35 НК РФ налоговые органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей.

В силу пп. 14 п. 1 ст. 21 НК РФ предприятие имеет право на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.

В соответствии с п. 2 ст. 15 Гражданского кодекса РФ под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

Согласно п. 9.2 ст. 76 Налогового кодекса РФ в случае неправомерного вынесения налоговым органом решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке на сумму денежных средств, в отношении которой действовало указанное решение налогового органа, начисляются проценты, подлежащие уплате указанному налогоплательщику-организации за каждый календарный день, начиная со дня получения банком решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика до дня получения банком решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации.

Таким образом, в случае неправомерного вынесения налоговым органом решения о приостановлении операций за непредставление налоговой декларации предприятие вправе потребовать от налогового органа уплаты процентов, начисленных на сумму денежных средств, находящихся на приостановленных счетах предприятия.

При этом, учитывая положения пп. 14 п. 1 ст. 21 НК РФ и п. 2 ст. 15 Гражданского кодекса РФ, расчет процентов в указанной ситуации должен осуществляться в отношении остатка денежных средств, находящихся на счетах предприятия на конец операционного дня.

Просим Вас пояснить, вправе ли налоговый орган произвольно определять остаток денежных средств, в отношении которых начисляются проценты в соответствии с п. 9.2 ст. 76 НК РФ, в случае неправомерного вынесения налоговым органом решения о приостановлении операций за непредставление налоговой декларации.

Кроме того, просим Вас разъяснить, в каком порядке должны быть начислены проценты в случае получения банком решения об отмене приостановления операций после завершения операционного дня.

2. Согласно п. 7 ст. 76 НК РФ приостановление операций действует с момента получения банком решения налогового органа о приостановлении и до получения банком решения налогового органа об отмене приостановления операций.

Налоговым органом в банк, в котором был приостановлен счет предприятия, было направлено письмо о приостановлении действия решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, решение об отмене приостановления налоговым органом не направлялось.

Просим разъяснить, отменяется ли в указанной ситуации действие решения налогового органа о приостановлении операций по счетам.

В случае отрицательного ответа, просим подтвердить право предприятия на уплату налоговым органом процентов до дня получения банком решения об отмене приостановления (поскольку решение о приостановлении было вынесено налоговым органом неправомерно).

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) и сообщает следующее.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 31 Кодекса налоговые органы вправе приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в порядке, предусмотренном Кодексом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 76 Кодекса решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств может приниматься руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в случае непредставления этим налогоплательщиком-организацией налоговой декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такой декларации.

В этом случае приостановление операций по счетам и переводов электронных денежных средств отменяется решением налогового органа не позднее одного дня, следующего за днем представления этим налогоплательщиком налоговой декларации.

Согласно пункту 9.2 статьи 76 Кодекса в случае неправомерного вынесения налоговым органом решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке на сумму денежных средств, в отношении которой действовало указанное решение налогового органа, начисляются проценты, подлежащие уплате указанному налогоплательщику-организации за каждый календарный день, начиная со дня получения банком решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика до дня получения банком решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации.

Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни неправомерного приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации, нарушения налоговым органом срока отмены решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке или срока направления в банк решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в банке.

В соответствии с пунктом 7 статьи 76 Кодекса приостановление операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств действует с момента получения банком решения налогового органа о приостановлении таких операций, таких переводов и до получения банком решения налогового органа об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации банке, решения налогового органа об отмене приостановления переводов его электронных денежных средств.

Абзацем вторым указанного пункта прямо предусмотрено, что момент получения банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке определяется одновременно датой и временем.

Согласно пункту 2 Порядка направления в банк решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке, а также переводов электронных денежных средств и решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке, а также переводов электронных денежных средств на бумажном носителе, утвержденного приказом ФНС России от 01.12.2006 N САЭ-3-19/824@, моментом получения банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке, а также переводов электронных денежных средств, принятого в соответствии со статьей 76 Кодекса, являются:

- для решения, направленного в банк заказным почтовым отправлением, — дата и время, указанные в уведомлении о вручении;

- для решения, врученного под расписку представителю банка, — дата и время, указанные в отметке о принятии решения.

При направлении в банк решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке и переводов его электронных денежных средств в электронной форме дата и время его получения банком определяются в порядке, устанавливаемом Центральным банком Российской Федерации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Таким образом, Кодексом определены как момент начала начисления процентов и окончания их начисления, так и размер процентной ставки, что не позволяет налоговым органам определять вышеуказанные параметры иным произвольным способом.

Правила исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах, регулируются статьей 6.1 Кодекса.

Понятие «операционный день» при применении статьи 76 Кодекса не используется.

Кодексом не предусмотрено письмо о приостановлении действия решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика.

Заместитель директора
Департамента С.В. Разгулин

Штраф за не предоставление декларации

Добавить комментарий

Письмо Федеральной налоговой службы от 18 декабря 2012 г. № АС-4-2/21574 «О направлении для сведения и использования в работе»

Штраф за непредоставление декларации

Согласно НК РФ непредставление в установленный срок налоговой декларации наказывается штрафом. Он составляет 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей внесению на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее подачи, но не более 30% и не менее 1 000 руб.

Непредставление в установленный срок в налоговый орган иных документов и сведений штрафуется в сумме 200 руб. за каждый неподанный материал.

Нарушение установленных сроков представления налоговой декларации влечет согласно КоАП РФ предупреждение или наложение штрафа на должностных лиц в размере от 300 руб. до 500 руб.

Также КоАП РФ предусматривает штраф за непредставление в установленный срок либо отказ от подачи в налоговые, таможенные органы документов и (или) иных сведений, необходимых для проведения налогового контроля, а равно представление информации в неполном объеме или в искаженном виде. Санкция для граждан составляет от 100 руб. до 300 руб., для должностных лиц — от 300 руб. до 500 руб.

При этом следует учитывать положение НК РФ, из которого следует, что никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения.

НДФЛ при продаже доли в уставном капитале

Добавить комментарий

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27 февраля 2012 г. N 03-04-05/3-224 Об освобождении от налогообложения НДФЛ доходов, полученных от продажи доли в уставном капитале организации

НДФЛ при продаже доли в уствном капитале

Вопрос: Я в течение более чем 10 лет (с 1999 года) владел 80% долей в уставном капитале ООО. В июле 2010 года я приобрел у другого участника того же Общества остальные 20% долей в уставном капитале и стал единственным участником Общества — 100% участия. Номинальная стоимость доли — 10 000 рублей. В 2012 году я, как единственный участник ООО, намерен реализовать (продать) 80% от принадлежащих мне долей в уставном капитале ООО третьему лицу. Согласно п. 17.2 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в пункте 2 статьи 284.2 Кодекса, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет. Прошу разъяснить: 1. Подлежат ли при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за 2012 год в описанном случае применению ко мне положения нормы пп. 17.2 ст. 217 НК РФ — т.е. подлежит ли в этом случае обложению налогом на доходы физических лиц доход, который будет получен мной от реализации третьему лицу 80% долей в уставном капитале Общества? 2. Подлежат ли при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за 2012 год в описанном случае применению ко мне положения нормы пп. 17.2 ст. 217 НК РФ в случае реализации 80% долей в уставном капитале Общества по цене, оговоренной сторонами сделки, превышающей номинальную стоимость доли? Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц доходов, полученных от продажи доли в уставном капитале организации, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее. Федеральным законом от 28.12.2010 N 395-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в статью 217 «Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)» главы 23 Кодекса введен пункт 17.2, согласно которому освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в пункте 2 статьи 284.2 Кодекса, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет. При этом пунктом 7 статьи 5 данного Закона установлено, что положения пункта 17.2 статьи 217 Кодекса применяются в отношении ценных бумаг (долей в уставном капитале), приобретенных налогоплательщиками начиная с 1 января 2011 года. Таким образом, в отношении долей в уставном капитале организации, приобретенных до 1 января 2011 г., пункт 17.2 статьи 217 Кодекса не применяется.

Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин

ндфл при выходе других участников из общества

Добавить комментарий

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27 февраля 2012 г. N 03-04-05/3-226 О налогообложении НДФЛ дохода физического лица — единственного участника общества в виде безвозмездно распределенной ему доли в уставном капитале общества, перешедшей к обществу при выходе других участников из общества

ндфл при выходе других участников из общества

Вопрос: Если в случае выхода участника ООО доля в уставном капитале общества, перешедшая к обществу, безвозмездно распределяется оставшемуся участнику ООО — физическому лицу, должен ли участник ООО — физическое лицо, которому доля в уставном капитале общества распределена безвозмездно, уплачивать НДФЛ со стоимости безвозмездно перешедшей к нему доли в уставном капитале? Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 26 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон) участник общества вправе выйти из общества путем отчуждения доли обществу независимо от согласия других его участников или общества, если это предусмотрено уставом общества. В соответствии с пунктом 2 статьи 24 Закона в течение одного года со дня перехода доли или части доли в уставном капитале общества к обществу они должны быть по решению общего собрания участников общества распределены между всеми участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале общества или предложены для приобретения всем либо некоторым участникам общества и (или), если это не запрещено уставом общества, третьим лицам. Как следует из письма, единственному участнику общества безвозмездно распределяется доля в уставном капитале общества, перешедшая к обществу при выходе других участников из общества. Согласно статье 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса. В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса. Пунктом 19 статьи 217 Кодекса установлено, что только доходы в виде дополнительно полученных в результате переоценки основных фондов (средств) акций или долей в уставном капитале рассматриваются как доходы, не подлежащие налогообложению. В случае безвозмездного распределения единственному участнику общества доли в уставном капитале общества, перешедшей к обществу при выходе других участников из общества, у единственного участника общества возникает экономическая выгода (доход). Оснований для освобождения такого дохода в главе 23 Кодекса не содержится. В связи с изложенным доход физического лица — единственного участника общества в виде безвозмездно распределенной ему доли в уставном капитале общества, перешедшей к обществу при выходе других участников из общества, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин

НДФЛ c доходов в виде акций

Добавить комментарий

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27 февраля 2012 г. N 03-04-05/3-227 О налогообложении НДФЛ доходов в виде акций, полученных при увеличении уставного капитала общества за счет нераспределенной прибыли

НДФЛ c доходов в виде акций

Вопрос: Акционерное общество (ранее — оборонный завод) произвело увеличение уставного капитала путем увеличения номинальной стоимости акций за счет нераспределенной прибыли Общества. Физические лица, акционеры Общества — это в основной своей массе бывшие работники завода, получившие акции при приватизации. Реально увеличение номинальной стоимости акций мне, как и многим, никакого дохода не принесло, дивидендов Общество не выплачивает. Налоговые органы считают, что мы должны уплатить налог с разницы между старой и новой номинальной стоимостью акций, со ссылкой, что данная операция не попадает под действие п. 19 ст. 217 НК РФ, так как увеличение производилось не за счет переоценки основных фондов. Особо отмечу, что юридические лица (коммерческие предприятия), которые являются наиболее крупными акционерами Общества, налога на прибыль не уплачивают, так как норма в пп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ сформулирована по-другому. Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение и по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде акций, полученных при увеличении уставного капитала общества за счет нераспределенной прибыли, в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса. Пунктом 1 статьи 211 Кодекса установлено, что к доходам в натуральной форме, в частности, относится получение налогоплательщиком от организаций имущества. В соответствии с пунктом 2 статьи 38 Кодекса и статьей 128 Гражданского кодекса Российской Федерации ценные бумаги относятся к имуществу. Пунктом 19 статьи 217 Кодекса установлено, что только доходы в виде дополнительно полученных в результате переоценки основных фондов (средств) акций или иных имущественных долей в уставном капитале рассматриваются как доходы, не подлежащие налогообложению. Таким образом, дополнительно распределенные между акционерами акции при увеличении уставного капитала общества за счет нераспределенной прибыли являются доходом, полученным в натуральной форме, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц. Аналогичный вывод сделан в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 16.01.2009 N 81-О-О. Согласно статье 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в целях уплаты налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 Кодекса. В результате дополнительной эмиссии акций при увеличении уставного капитала акционерного общества за счет собственного имущества каждому акционеру бесплатно распределяются акции пропорционально количеству принадлежащих ему акций. Хотя при этом доля участия каждого акционера в уставном капитале акционерного общества не изменяется, соответственно полученным в результате такого распределения акциям изменяется (увеличивается) совокупный объем принадлежащих ему имущественных прав, закрепленных в ценных бумагах, например, прав на получение дивидендов, а также стоимость самого имущества налогоплательщика в виде принадлежащих ему ценных бумаг (акций), которые в соответствии со статьями 128 и 130 Гражданского кодекса Российской Федерации относятся к движимому имуществу. При этом датой получения дохода в виде дополнительно распределенных акционеру акций является дата внесения о них соответствующих сведений в реестр акционеров. С учетом вышеизложенного полученные налогоплательщиком при увеличении уставного капитала за счет собственного имущества акционерного общества акции признаются доходом, подлежащим налогообложению, за исключением случаев, когда увеличение уставного капитала связано с переоценкой основных фондов (средств). В этом случае такой доход освобождается от налогообложения в соответствии с абзацем вторым пункта 19 статьи 217 Кодекса. Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин

имущественный вычет по ндфл

Добавить комментарий

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 12 марта 2012 г. N 03-04-05/9-281 О получении имущественного налогового вычета по НДФЛ

имущественный вычет по ндфл

Вопрос: 07.11.2005 г. мой муж (официальный брак с 1981 г.) заключил Договор инвестирования строительства многоквартирного дома в г. Москве на сумму 5 740 000 рублей. 25.04.2007 г. был подписан Акт приема-передачи квартиры. Все документы были составлены на имя мужа. 04.10.2008 г. муж скончался. 09.04.2009 г. я получила свидетельство о праве на наследство на квартиру у нотариуса. 27.05.2010 г. мною было получено Свидетельство о государственной регистрации права на квартиру. 08.02.2011 г. я продала квартиру за 5 800 000 рублей. Так, разница между покупкой квартиры и её продажей составила 60 000 рублей. Каким образом исчисляется в данном случае налог от продажи квартиры, учитывая то, что квартира была совместно нажитым имуществом супругов? Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных им в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей. Из обращения следует, что супруг в ноябре 2005 года заключил договор инвестирования строительства многоквартирного дома. В апреле 2007 года был подписан акт приема-передачи квартиры. При этом до смерти супруга свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру ни на кого из супругов оформлено не было. В связи со смертью супруга (в октябре 2008 г.) налогоплательщик получил в апреле 2009 года свидетельство о праве на наследство на данную квартиру. При этом свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру получено налогоплательщиком в мае 2010 года. В феврале 2011 года квартира была продана. Статьей 223 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — Гражданский кодекс) установлено, что в случаях, когда отчуждение имущества подлежит государственной регистрации, право собственности у приобретателя возникает с момента такой регистрации, если иное не установлено законом. Согласно статье 218 Гражданского кодекса в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом. Статьями 1114 и 1152 Гражданского кодекса установлено, что принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства, которым является день смерти гражданина, независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации. Следовательно, право собственности на наследуемое имущество возникает у наследника со дня открытия наследства (дня смерти наследодателя) независимо от даты государственной регистрации указанных прав. Учитывая изложенное, срок нахождения в собственности квартиры для целей определения размера предоставляемого имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, исчисляется со дня открытия наследства. В случае продажи данной квартиры, находившейся в собственности менее трех лет, имущественный налоговый вычет может быть предоставлен в размере не более 1 000 000 рублей. В соответствии с абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при продаже квартиры вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлены платежные документы. Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета или сумму документально подтвержденных расходов по приобретению квартиры, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов. Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин

вычет ндфл при покупке квартиры

Добавить комментарий

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15 марта 2012 г. N 03-04-05/7-307 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке квартиры в общую долевую собственность

вычет ндфл при покупке квартиры

Вопрос: В марте 2007 года совместно с супругой мы купили квартиру за 2 150 000 рублей по форме долей: 1/2 — муж, 1/2 — жена. Все платежные документы оформлены на меня. С 2006 по 2009 год жена находилась в декретном отпуске, т.е. все расходы по кредиту нес только я. Продав в 2008 году комнату, принадлежащую мне еще до свадьбы, за 800 000 руб., все деньги я использовал для погашения кредита и в феврале 2009 года погасил кредит. Имущественный вычет на долю (500 000 руб.) я уже использовал. Как я могу доказать свое право на имущественный вычет на долю жены? Жена использует имущественный вычет на 2-ю квартиру, купленную в 2009 году. Брачного договора у нас нет. Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее. Как следует из обращения, в 2007 году супруги приобрели квартиру в общую долевую собственность. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 рублей, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них. При этом в соответствии с абзацем двадцать пятым данного подпункта при приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности. Статьей 33 Семейного кодекса Российской Федерации установлено, что законным режимом имущества супругов является режим их совместной собственности. При этом законный режим имущества супругов действует, если брачным договором не установлено иное. Возможность установления договором иного режима собственности на имущество супругов предусмотрена и Гражданским кодексом Российской Федерации. Так, в соответствии с пунктом 1 статьи 256 Гражданского кодекса Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества, в частности общая долевая собственность на имущество. Иные отличия в юридическом оформлении права общей собственности супругов на имущество также могут иметь последствия при получении имущественного налогового вычета. Однако во всех случаях супруги сами решают, какой режим общей собственности на имущество они будут использовать и каким образом это будет юридически закреплено. Таким образом, если супруги договорились оформить квартиру в общую долевую собственность, каждый супруг имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере, пропорциональном его доле в праве собственности на квартиру. Какой-либо иной порядок получения имущественного налогового вычета при приобретении имущества в общую долевую собственность подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса не предусмотрен. В соответствии с пунктом 1 статьи 22 Кодекса налогоплательщикам гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов. Таким образом, если у налогоплательщика есть основания полагать, что его права нарушаются, за защитой своих прав он может обратиться в суд.

Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин

вычет ндфл пенсионером

Добавить комментарий

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15 августа 2012 г. N 03-04-05/7-949 О получении имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке квартиры пенсионером

вычет ндфл пенсионером

Вопрос: В октябре 2010 года я вышел на пенсию. В марте 2011 года купил квартиру. В 2011 году не работал. В 2012 году работал два месяца. Заполнив декларацию 3-НДФЛ за 2012 год в 2013 году, вправе ли я перенести остаток неиспользованного имущественного налогового вычета на предшествующие налоговые периоды, то есть на 2011, 2010, 2009 годы?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что в 2011 году налогоплательщиком — пенсионером была приобретена квартира. При этом в 2012 году у налогоплательщика имелись доходы, облагаемые по ставке 13 процентов.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 рублей, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Согласно абзацу двадцать восьмому подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Таким образом, налогоплательщик вправе подать налоговую декларацию по доходам за 2012 год и получить соответствующую часть имущественного налогового вычета.

С 1 января 2012 года Федеральным законом от 21.11.2011 N 330-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации «О статусе судей в Российской Федерации» и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» подпункт 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса дополнен абзацем двадцать девятым, в соответствии с которым у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Кодекса, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.

При обращении налогоплательщика по окончании налогового периода за переносом в соответствии с абзацем двадцать девятым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса остатка имущественного налогового вычета, образовавшегося в этом налоговом периоде, на предшествующие налоговые периоды, трехгодичный срок для возврата излишне уплаченного налога отсчитывается начиная с налогового периода, непосредственно предшествующего налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественного налогового вычета.

При этом, учитывая положения статьи 78 Кодекса, если за переносом остатка имущественного налогового вычета на предшествующие налоговые периоды налогоплательщик обращается не в налоговом периоде, непосредственно следующем за налоговым периодом, в котором образовался остаток имущественного налогового вычета, а в последующие налоговые периоды, количество налоговых периодов, на которые может быть перенесен вышеуказанный остаток, соответственно уменьшается.

Поскольку при представлении налоговой декларации в 2013 году данный налоговый период будет являться налоговым периодом, непосредственно следующим за налоговым периодом, в котором образовался остаток имущественного налогового вычета (2012 год), неиспользованный остаток имущественного налогового вычета может быть перенесен на налоговые периоды 2011, 2010 и 2009 годов.

Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин

 

социальный вычет по НДФЛ у работодателя

Добавить комментарий

 

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15 августа 2012 г. N 03-04-06/8-242 О предоставлении социального налогового вычета по НДФЛ у работодателя

социальный вычет по НДФЛ у работодателя

Вопрос: Просим дать разъяснения по порядку предоставления социального налогового вычета у работодателя (налогового агента) на условном примере. Срок выплаты заработной платы в организации установлен на 10 число месяца, следующего за отчетным. По состоянию на последнее число месяца, например, на 31 мая, осуществлялся расчет и начисления заработной платы за май месяц. На основании заявлений работников работодатель при расчете заработной платы за май месяц удерживает взносы в негосударственный пенсионный фонд. Взносы, удержанные у работников, работодатель перечисляет в НПФ ежемесячно в день выплаты заработной платы, соответственно, 10 июня.

В каком месяце при расчете НДФЛ работодатель должен применить социальный вычет в сумме удержанных взносов из заработной платы за май: при расчете за май, когда взносы удержаны из заработной платы в пользу налогоплательщика (работник понес расходы) или при расчете заработной платы за июнь, когда были фактически перечислены работодателем удержанные взносы в НПФ?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного пунктом 2 статьи 219 Кодекса.

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы, в частности, по негосударственному пенсионному обеспечению.

Согласно второму абзацу пункта 2 статьи 219 Кодекса данный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии документального подтверждения расходов налогоплательщика и подтверждения, что взносы по вышеуказанным договорам удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись работодателем в соответствующие фонды.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Поскольку на основании заявлений работников работодатель при расчете заработной платы за месяц производит удержание взносов, которые затем перечисляет в негосударственный пенсионный фонд, социальный налоговый вычет предоставляется за месяц, в котором взносы удержаны из заработной платы.

Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин

НДФЛ с материальной выгоды по кредиту

Добавить комментарий

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 14 августа 2012 г. N 03-04-05/4-942 Об уплате НДФЛ с суммы материальной выгоды, полученной по договору кредита (займа)

НДФЛ с материальной выгоды по кредиту

Вопрос: В январе 2012 года мне поступило письмо от банка, в котором указано, что я получил доход в виде материальной выгоды из-за просрочки оплаты кредита в сентябре и декабре месяце 2011 года. В апреле этого же года из МИФНС мне пришло письмо с требованием подать декларацию 2-НДФЛ и оплатить в бюджет налог с материальной выгоды. На мое обращение в данную налоговую (с приложением пояснения банка о сложившемся доходе, копий всех документов, подтверждающих данную ситуацию (в том числе и чеков с оплаченной неустойкой)) с просьбой разъяснить, на основании какой статьи я обязан платить данный налог, если за просрочку платежа согласно кредитному договору я оплатил всю сумму: кредита, процентов и неустойки, а также то, что данный факт, согласно НК РФ, не попадает под понятие мат. выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, получил ответ, что данные о материальной выгоде они получили от налогового агента, и разбираться мне надо с ним.

Прошу Вас разъяснить: обязан ли я учесть данную сумму, подать корректировочную декларацию и оплатить навязанный мне налог?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел запрос по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц с суммы материальной выгоды, полученной по договору кредита (займа), и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

Статьей 811 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — Гражданский кодекс) установлено, что если иное не предусмотрено законом или договором займа, в случаях, когда заемщик не возвращает в срок сумму займа, на эту сумму подлежат уплате проценты в размере, предусмотренном пунктом 1 статьи 395 Гражданского кодекса, со дня, когда она должна была быть возвращена, до дня ее возврата займодавцу независимо от уплаты процентов, предусмотренных пунктом 1 статьи 809 Гражданского кодекса (то есть процентов за пользование заемными (кредитными) средствами).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является, в частности, материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций. При этом материальная выгода определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора, либо как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Таким образом статьей 212 Кодекса предусмотрено определение материальной выгоды в отношении процентов за пользование заемными (кредитными) средствами. Определение материальной выгоды в отношении процентов на сумму непогашенного в срок кредита в соответствии со статьей 811 Гражданского кодекса, статьей 212 Кодекса не предусмотрено.

 

Заместитель директора Департамента  С.В. Разгулин

 

применении патентной системы налогообложения в сфере розничной торговли

Добавить комментарий

 

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 14 августа 2012 г. N 03-11-09/64 О применении патентной системы налогообложения в отношении предпринимательской деятельности индивидуальных предпринимателей в сфере розничной торговли

применении патентной системы налогообложения в сфере розничной торговли

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке применения патентной системы налогообложения и сообщает следующее.

В соответствии с подпунктами 45 и 46 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) патентная система налогообложения может применяться в отношении предпринимательской деятельности индивидуальных предпринимателей в сфере розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, и через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.

Согласно подпунктам 2, 7 и 10 пункта 3 статьи 346.43 Кодекса под стационарной торговой сетью, имеющей торговые залы, понимается торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей. К данной категории торговых объектов относятся магазины и павильоны.

Под стационарной торговой сетью, не имеющей торговых залов, понимается торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов. К данной категории торговых объектов относятся розничные рынки, ярмарки, киоски, палатки, торговые автоматы.

Под нестационарной торговой сетью понимается торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также объекты организации торговли, неотносимые к стационарной торговой сети.

Таким образом, перечень объектов стационарной торговой сети носит закрытый характер.

В связи с этим предпринимательская деятельность в сфере розничной торговли, осуществляемая через объекты розничной торговли, не включенные в данный перечень (торговые центры, торговые комплексы, нежилые помещения, арендуемые для осуществления торговли в административных, промышленных и учебных зданиях и т.п.), должна облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения.

При этом следует иметь в виду, что приведенный в пункте 3 статьи 346.43 Кодекса перечень объектов розничной торговли применяется только в целях главы 26.5 Кодекса.

 

Директор Департамента   И.В. Трунин

 

ндфл с компенсации при уволнении

Добавить комментарий

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13 августа 2012 г. N 03-04-05/1-940 О налогообложении НДФЛ компенсации, выплачиваемой сотруднику организации при увольнении по соглашению сторон
ндфл с компенсации при уволнении

Вопрос: Между мною и ООО (далее — Работодатель) был заключен трудовой договор. Я была принята на руководящую должность главного бухгалтера и трудилась с 2001 г. по 31 августа 2011 года.

Положениями моего трудового договора было установлено, что в случае прекращения (расторжения) трудового договора на основании пункта 1 части первой статьи 77 Трудового кодекса Российской Федерации работнику будет выплачена единовременная денежная компенсация.

Также трудовым договором был определен размер компенсации как фиксированной суммы, что составило более 3 должностных окладов работника на день прекращения трудового договора.

В августе 2011 года мой трудовой договор был расторгнут по соглашению сторон (пункт 1 статьи 77, статья 78 Трудового кодекса Российской Федерации).

НДФЛ при покупке земельного участка

Добавить комментарий

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 6 марта 2012 г. N 03-04-05/7-269 О предоставлении имущественного налогового вычета по расходам на НДФЛ при покупке земельного участка

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 рублей…