Архив за месяц: Август 2013

Сохранение документов,необходимых для исчисления и уплаты налогов

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 22 июля 2012 г. N 03-02-07/2/28610
Сохранение документов,необходимых для исчисления и уплаты налогов
В связи с письмом по вопросу об обязанности сохранять документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, сообщается следующее.
В силу «подпункта 8 пункта 1 статьи 23″ Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики обязаны в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов, а также уплату (удержание) налогов.
Согласно «подпункту 1 пункта 1 статьи 31″ Кодекса налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика документы, служащие основанием для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов.
Указанные документы могут быть истребованы налоговыми органами, в частности, в случаях проведения в отношении этого налогоплательщика повторной выездной налоговой проверки («статья 89″ Кодекса) и проведения иных мероприятий налогового контроля, в том числе при необходимости получения документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика, и информации относительно конкретной сделки («статья 93.1″ Кодекса).

Порядок уплаты налогов предпринимателем

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 28 марта 2013 г. N 03-11-09/9894

Порядок уплаты налогов предпринимателем

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу порядка уплаты налогов при утрате права на применение патентной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями, совмещающими патентную систему налогообложения с иными режимами налогообложения, и сообщает следующее.
В соответствии с «п. 6 ст. 346.45″ Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае:
1) если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со «ст. 249″ Кодекса, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн руб.;
2) если в течение налогового периода налогоплательщиком было допущено несоответствие требованию, установленному «п. 5 ст. 346.43″ Кодекса;
3) если налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки, установленные «п. 2 ст. 346.51″ Кодекса.

Патентная система налогообложения

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 5 апреля 2013 г. N 03-11-10/11254

Патентная система налогообложения

В связи с письмом по вопросу действий налоговых органов по выдаче патента при нарушении налогоплательщиком срока подачи заявления на получение патента в налоговый орган, а также по вопросу совмещения патентной системы налогообложения и иных налоговых режимов в рамках одного вида предпринимательской деятельности. Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики по вопросам применения патентной системы налогообложения сообщает следующее.

1. Согласно «пункту 2 статьи 346.45″ Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения. В случае, если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте Российской Федерации, в котором не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, указанное заявление подается в любой территориальный налоговый орган этого субъекта Российской Федерации по выбору индивидуального предпринимателя.

Порядок предоставления налогового вычета

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 27 мая 2013 г. N 03-04-07/19092

Порядок предоставления налогового вычета
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ФНС России по вопросу порядка предоставления имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры и в соответствии со «статьей 34.2″ Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Из обращения следует, что налогоплательщику — военнослужащему в 2012 по договору социального найма передана в бессрочное владение и пользование квартира. Поскольку общая площадь предоставленной налогоплательщику квартиры превышала нормы, установленные законодательством Российской Федерации, налогоплательщик компенсировал затраты федерального бюджета в размере 588 000 рублей. В 2013 году по заочному решению суда квартира была приватизирована.
В соответствии с «подпунктом 2 пункта 1 статьи 220″ Кодекса при определении налоговой базы в соответствии с «пунктом 3 статьи 210″ Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, но не более 2 000 000 рублей.
В соответствии со «статьей 1″ Закона Российской Федерации от 04.07.1991 N 1541-1 «О приватизации жилищного фонда в Российской Федерации» приватизация жилых помещений — бесплатная передача в собственность граждан Российской Федерации на добровольной основе занимаемых ими жилых помещений в государственном и муниципальном фонде.

Регулирование политики отмывания нелегальных доходов

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 6 июня 2013 г. N 07-02-05/20990

В порядке обобщения практики применения законодательства Российской Федерации о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма Департамент регулирования бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности обращает внимание аудиторских организаций, аудиторов на следующее.
1. При выполнении требований Федерального «закона» от 7 августа 2001 г. N 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (далее — Федеральный закон N 115-ФЗ) аудиторские организации, аудиторы должны следовать Руководству по применению подхода, основанного на оценке риска, для бухгалтеров, принятому Группой разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ).
2. При выполнении требований Федерального «закона» N 115-ФЗ особое внимание должно быть уделено клиентам, осуществляющим операции с денежными средствами или иным имуществом, предусмотренные в «пункте 1 статьи 7.1″ Федерального закона N 115-ФЗ (далее — Операции), с контрагентами из государств и территорий:
а) предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций. «Перечень» государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций, утвержден приказом Минфина России от 13 ноября 2007 г. N 108н;

Уплата налога при продаже земельного участка

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 24 мая 2013 г. N 03-04-07/18572

Уплата налога при продаже земельного участка
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц при продаже земельного участка и в соответствии со «статьей 34.2″ Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с «пунктом 1 статьи 11.2″ Земельного кодекса Российской Федерации (далее — Земельный кодекс) земельные участки образуются при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из них земельных участков.
Согласно «пунктам 1″ и «2 статьи 11.5″ Земельного кодекса при выделе земельного участка образуются один или несколько земельных участков, а земельный участок, из которого осуществлен выдел, сохраняется в измененных границах. При этом, при выделе земельного участка у участника долевой собственности, по заявлению которого осуществляется выдел земельного участка, возникает право собственности на образуемый земельный участок и указанный участник долевой собственности утрачивает право долевой собственности на измененный земельный участок.

Сумма налога для индивидуальных предпринимателей

Добавить комментарий

Министерство финансов Российской Федерации
П и с ь м о 26.04.2013
№ 03-11-11/14780

Сумма налога для индивидуальных предпринимателей
Вопрос: Согласно статье 346.32 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты, иные вознаграждения физ. лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

Фиксированные платежи в Пенсионный фонд и ФФОМС уплачены 9 апреля 2013 года за 1 квартал 2013 г. Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2013 г. сдана в налоговую инспекцию 18 апреля 2013 года. Наемных сотрудников нет.

Вправе ли мы уменьшить сумму налога по ЕНВД за 1 кв. 2013 г. на сумму уплаченных фиксированных платежей в ПФ РФ и ФФОМС за 1 квартал 2013 г.?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение и сообщает, что согласно Положению о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 г. N 329, и Регламенту Минфина России, утвержденному приказом Минфина России от 15 июня 2012 г. N 82н, в Минфине России рассматриваются индивидуальные и коллективные обращения граждан и организаций по вопросам, находящимся в сфере ведения Минфина России.

Применение системы налогобложения

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 19 июня 2013 г. N 03-11-09/23096

Применение системы налогобложения

Министерство финансов Российской Федерации по вопросам применения в 2013 году системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее — ЕНВД) сообщает следующее.
Согласно «статье 346.28″ Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Кодекс) с 01.01.2013 организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату ЕНВД добровольно.
В соответствии с «пунктом 2 статьи 346.28″ Кодекса организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков ЕНВД в налоговом органе.
Согласно «абзацу первому пункта 3 статьи 346.28″ Кодекса с 1 января 2013 года организации или индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала применения системы налогообложения в виде ЕНВД «заявление» о постановке на учет в качестве налогоплательщиков ЕНВД.
Как следует из норм «главы 26.3″ Кодекса, организации и индивидуальные предприниматели, которые ранее не применяли систему налогообложения в виде ЕНВД, но изъявили желание в текущем году перейти на уплату единого налога, обязаны подать в налоговый орган в течение пяти дней со дня начала применения данного режима налогообложения заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД

Состав бухгалтерской отчетности

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 23 мая 2013 г. N 03-02-07/2/18285

Состав бухгалтеркой отчетности 
В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики с участием Департамента регулирования бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности рассмотрено письмо о составе бухгалтерской отчетности и сообщается следующее.
При составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2012 год необходимо иметь в виду, что с 1 января 2013 г. вступил в силу Федеральный «закон» от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Федеральный закон).
В соответствии с «частью 1 статьи 14″ Федерального закона бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним. В связи с этим пояснительная записка не входит в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности.
В силу «части 1 статьи 30″ Федерального закона в отношении состава приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах продолжает действовать «приказ» Минфина России от 2 июля 2010 г. N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Согласно «пунктам 3″ и «4″ данного приказа в состав приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах входят отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств и иные приложения (пояснения).
Таким образом, пояснения входят в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Врио директора Департамента  С.В.РАЗГУЛИ

Порядок налогообложения прибыли организаций

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 6 августа 2013 г. N 03-03-10/31651

порядок налогообложения прибыли организаций

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке налогообложения прибыли организаций при уменьшении уставного капитала общества с ограниченной ответственностью и сообщает следующее.
В соответствии «пунктом 16 статьи 250″ Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) к внереализационным доходам относятся в том числе доходы в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала (фонда) организации, если такое уменьшение осуществлено с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части взносов (вкладов) акционерам (участникам) организации (за исключением случаев, предусмотренных «подпунктом 17 пункта 1 статьи 251″ НК РФ).
Согласно «подпункту 17 пункта 1 статьи 251″ НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала организации в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.
Согласно «пункту 1 статьи 14″ Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон N 14-ФЗ) уставный капитал общества с ограниченной ответственностью (далее — общество) составляется из номинальной стоимости долей его участников.
В соответствии с «пунктом 1 статьи 20″ Закона N 14-ФЗ общество вправе, а в случаях, предусмотренных Законом N 14-ФЗ, обязано уменьшить свой уставный капитал. Уменьшение уставного капитала общества может осуществляться путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников общества в уставном капитале общества и (или) погашения долей, принадлежащих обществу.
В соответствии с «подпунктом 1 пункта 4 статьи 30″ Закона N 14-ФЗ общество обязано принять решение об уменьшении уставного капитала до размера, не превышающего стоимости его чистых активов, если стоимость чистых активов общества останется меньше его уставного капитала по окончании финансового года, следующего за вторым финансовым годом или каждым последующим финансовым годом.
Согласно позиции, изложенной в «Определении» Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 13.10.2009 N ВАС-11664/09, сумма уменьшения уставного капитала будет считаться внереализационным доходом и учитываться в целях налогообложения прибыли только в том случае, если уставный капитал уменьшается в добровольном порядке (то есть не на основании обязательных требований законодательства) и при этом уменьшение уставного капитала не сопровождается соответствующей выплатой (возвратом) стоимости части вклада участникам общества.
Таким образом, если общество уменьшает свой уставный капитал до величины меньшей, чем стоимость его чистых активов, во исполнение обязанностей, возложенных на него «пунктом 4 статьи 30″ Закона N 14-ФЗ, то сумма, на которую произошло уменьшение уставного капитала, не признается объектом налогообложения по налогу на прибыль в силу «подпункта 17 пункта 1 статьи 251″ НК РФ и, соответственно, не возникает внереализационный доход в виде разницы между стоимостью чистых активов и размером уставного капитала после его уменьшения.

Директор Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики  И.В.ТРУНИН

Налоги для индивидуальных предпринимателей

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 19 декабря 2012 г. N 03-11-11/383

Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность с июля 2012 г., применяет УСН с объектом налогообложения «доходы». ИП не имеет наемных работников, то есть не производит выплат физическим лицам.
Вправе ли ИП уменьшить налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, на всю сумму страховых взносов, перечисленных в ПФР, учитывая п. 3 ст. 346.21 НК РФ (в ред. Федерального закона от 28.11.2011 N 338-ФЗ)?

Налоги для индивидуальных предпринимателей
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее. В соответствии с п. 3 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 1 января 2012 г.) (далее — Кодекс) сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшалась налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения и выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной…

Регулирование производства спиртных напитков

Добавить комментарий

Федеральный закон от 22.11.1995 N 171-ФЗ (ред. от 30.12.2012) «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции» п.6.

Регулирование производства спиртных напитков
Организации, осуществляющие розничную продажу алкогольной продукции (за исключением пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи) в городских поселениях, должны иметь для таких целей в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении или в аренде, срок которой определен договором и составляет один год и более, стационарные торговые объекты и складские помещения общей площадью не менее 50 квадратных метров, а также контрольно-кассовую технику. (в ред. Федерального закона от 25.12.2012 N 259-ФЗ) Организации, осуществляющие розничную продажу алкогольной продукции (за исключением пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи) в сельских поселениях, должны иметь для таких целей в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении или в аренде, срок которой определен договором и составляет один год и более, стационарные торговые объекты и складские помещения общей площадью не менее 25 квадратных метров, а также контрольно-кассовую технику, если иное не установлено федеральным законом. (в ред. Федерального закона от 25.12.2012 N 259-ФЗ).

Порядок ведения кассовых операций

Добавить комментарий

ПОЛОЖЕНИЕ ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 12 октября 2011 г. N 373-П О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ С БАНКНОТАМИ И МОНЕТОЙ БАНКА РОССИИ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

На основании Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2003, N 2, ст. 157; N 52, ст. 5032; 2004, N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3233; 2005, N 25, ст. 2426; N 30, ст. 3101; 2006, N 19, ст. 2061; N 25, ст. 2648; 2007, N 1, ст. 9, ст. 10; N 10, ст. 1151; N 18, ст. 2117; 2008, N 42, ст. 4696, ст. 4699; N 44, ст. 4982; N 52, ст. 6229, ст. 6231; 2009, N 1, ст. 25; N 29, ст. 3629; N 48, ст. 5731; 2010, N 45, ст. 5756; 2011, N 7, ст. 907; N 27, ст. 3873) настоящее Положение определяет порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России (далее — наличные деньги) на территории Российской Федерации в целях организации на территории Российской Федерации наличного денежного обращения.

Порядок ведения кассовых операций

Глава 1. Общие положения

1.1. Настоящее Положение распространяется на юридических лиц, ведущих бухгалтерский учет в соответствии с требованиями, установленными органами, которым предоставлено право регулирования бухгалтерского учета (за исключением Центрального банка Российской Федерации), а также на юридических лиц, перешедших на упрощенную систему налогообложения (далее — юридические лица), на физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее — индивидуальные предприниматели).

Получатели бюджетных средств при ведении операций по приему наличных денег, включающих их пересчет, выдаче наличных денег (далее — кассовые операции) руководствуются настоящим Положением, если иное не определено нормативным правовым актом, регулирующим порядок ведения кассовых операций получателями бюджетных средств.

Настоящее Положение не распространяется на физических лиц.

1.2. Для ведения кассовых операций юридическое лицо, индивидуальный предприниматель устанавливают максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем (далее — касса), после выведения в кассовой книге 0310004 суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (далее — лимит остатка наличных денег).

Обособленное подразделение (филиал, представительство) юридического лица (далее — обособленное подразделение), для совершения операций которого юридическим лицом в кредитной организации или Центральном банке Российской Федерации (далее — банк) открыт банковский счет, устанавливает лимит остатка наличных денег в порядке, предусмотренном настоящим Положением для юридического лица.

Юридическое лицо, индивидуальный предприниматель издают об установленном лимите остатка наличных денег распорядительный документ, который хранится в порядке, определенном руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем или иным уполномоченным лицом (далее — руководитель).

1.3. Юридическое лицо, индивидуальный предприниматель определяют лимит остатка наличных денег в соответствии с приложением к настоящему Положению.

Юридическое лицо, в состав которого входят обособленные подразделения, определяет лимит остатка наличных денег с учетом наличных денег, хранящихся в обособленных подразделениях, за исключением случая, предусмотренного абзацем вторым пункта 1.2 настоящего Положения. Платежный агент, осуществляющий деятельность в соответствии с Федеральным законом от 3 июня 2009 года N 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, N 23, ст. 2758; N 48, ст. 5739; 2010, N 19, ст. 2291; 2011, N 27, ст. 3873) (далее — платежный агент), банковский платежный агент (субагент), осуществляющий деятельность в соответствии с Федеральным законом от 27 июня 2011 года N 161-ФЗ «О национальной платежной системе» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 27, ст. 3872) (далее — банковский платежный агент (субагент), при определении лимита остатка наличных денег не учитывают наличные деньги, принятые ими при осуществлении указанной деятельности (далее — наличные деньги, принятые платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом).

Предельный размер счетов наличных денег

Добавить комментарий

УКАЗАНИЕ от 20 июня 2007 г. N 1843-У
Зарегистрировано в Минюсте РФ 5 июля 2007 г. N 9757

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ О ПРЕДЕЛЬНОМ РАЗМЕРЕ РАСЧЕТОВ НАЛИЧНЫМИ ДЕНЬГАМИ И РАСХОДОВАНИИ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕГ, ПОСТУПИВШИХ В КАССУ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА ИЛИ КАССУ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ
(в ред. Указания ЦБ РФ от 28.04.2008 N 2003-У)

Предельный размер счетов наличных денег

На основании статьи 4 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2004, N 31, ст. 3233; 2006, N 25, ст. 2648) и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 18 июня 2007 года N 13) Банк России устанавливает следующее.

О применении норм пункта 1 см. письмо ЦБ РФ от 04.12.2007 N 190-Т.

1. Расчеты наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее — индивидуальный предприниматель), между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей.

Закон о патентной системе налогообложения

Добавить комментарий

ЗАКОН ГОРОДА МОСКВЫ 31 октября 2012 года N 53
О ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Настоящим Законом в соответствии с главой 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации на территории города Москвы вводится в действие патентная система налогообложения и устанавливается размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности.

патентная система налогообложения

Статья 1. Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода

Установить размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения:
N п/п Виды предпринимательской деятельности Потенциально возможный к получению годовой доход (тыс. рублей)

1. Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий 600
2. Ремонт, окраска и пошив обуви 600
3. Парикмахерские и косметические услуги 900
4. Химическая чистка, крашение и услуги прачечных 900
5. Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц 600
6. Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий, замена элементов питания в электронных часах и других приборах 600
7. Изготовление и ремонт мебели 600
8. Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий 900
9. Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования (размер потенциально возможного к получению годового дохода на: одного индивидуального предпринимателя; одного наемного работника) 600
10. Оказание услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом (размер потенциально возможного к получению годового дохода на одно транспортное средство) 300
11. Оказание услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом (размер потенциально возможного к получению годового дохода на одно транспортное средство) 300
12. Ремонт жилья и других построек 600
13. Производство монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ 600
14. Услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла 600
15. Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству 300
16. Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными 300
17. Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома 300
18. Ветеринарные услуги 600
19. Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности (размер потенциально возможного к получению годового дохода на один обособленный объект) 1000
20. Изготовление изделий народных художественных промыслов 300
21. Прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля) 900
22. Переработка давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу 300
23. Выделка шкур животных 300
24. Расчес шерсти 300
25. Стрижка домашних животных 300
26. Ремонт и изготовление бондарной посуды и гончарных изделий 300
27. Защита садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней 300
28. Изготовление валяной обуви 300
29. Изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика 300
30. Граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике 600

Сдача в аренду нежилого помещения

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 20 июня 2013 г. N 03-11-12/23297

Вопрос: ИП, применяющий ПСН, является собственником нежилого помещения, которое сдает в аренду нескольким арендаторам.
На основании каких договоров аренды — долгосрочных или краткосрочных — определяется количество объектов, передаваемых в аренду, для целей применения ПСН?
Вправе ли ИП применять приобретенный патент, если в течение срока его действия меняются арендатор, существенные условия договора (площадь, сдаваемая в аренду) или договор заключается на новый срок?

сдача в аренду нежилого помещения
Вправе ли ИП по одному и тому же виду деятельности (сдаче внаем собственного недвижимого имущества) применять в отношении одних договоров аренды ПСН, а в отношении
других — УСН?
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросам применения патентной системы налогообложения и сообщает следующее. Согласно пп. 19 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) патентная система налогообложения применяется в отношении предпринимательской деятельности в виде сдачи в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности.
Патент действует на территории того субъекта Российской Федерации, который в нем указан (п. 1 ст. 346.45 Кодекса). В соответствии со ст. 606 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование. Статьей 607 ГК РФ установлено, что в аренду могут быть переданы земельные участки и другие обособленные природные объекты, предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другие вещи, которые не теряют своих натуральных свойств в процессе их использования (непотребляемые вещи). В договоре аренды должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче арендатору в качестве объекта аренды. При отсутствии этих данных в договоре условие об объекте, подлежащем передаче в аренду, считается не согласованным сторонами, а соответствующий договор не считается заключенным.

Патентная система налогообложения земельных участков

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 1 июля 2013 г. N 03-11-12/24974

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий ПСН, занимается сдачей в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности. У ИП находится в собственности три объекта недвижимости, которые сдаются в аренду нежилыми помещениями на основании 20 договоров аренды.

Патантная система налогообложения
Для данного вида деятельности Законом субъекта РФ «О патентной системе налогообложения» установлен размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в размере 200 000 руб. независимо от количества объектов и договоров аренды.
В декабре 2012 г. ИП получил патент на 2013 г., а 24 января 2013 г. уплатил налог в размере 12 000 руб.
25 января 2013 г. было принято постановление субъекта РФ, согласно которому потенциально возможный доход установлен за каждый обособленный объект, определяемый согласно договорам аренды, заключенным собственником арендуемого имущества.
Влияет ли постановление субъекта РФ, принятое после вступления в силу Закона субъекта РФ, на сумму налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, если на 2013 г. заключено 20 договоров аренды нежилых помещений по трем объектам недвижимости?

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о применении патентной системы налогообложения и исходя из содержащейся в письме информации сообщает следующее. Согласно пп. 19 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) патентная система налогообложения может применяться индивидуальными предпринимателями, осуществляющими предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по сдаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному
предпринимателю на праве собственности. В соответствии с пп. 3 п. 8 ст. 346.43 Кодекса субъекты Российской Федерации имеют право устанавливать размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в отношении предпринимательской деятельности, указанной в пп. 19 п. 2 указанной статьи Кодекса, в зависимости от количества обособленных объектов (площадей). 

Патентная система налогообложения нежилых помещений

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 24 апреля 2013 г. N 03-11-11/14222
Вопрос: Физлицу на праве собственности принадлежит недвижимое имущество в виде нежилых помещений, расположенных в одном здании в г. Москве, в отношении которых выдано одно свидетельство о государственной регистрации права и оформлен один кадастровый паспорт помещения.
Имущество было приобретено физлицом до регистрации в качестве индивидуального предпринимателя

Патентная система налогообложения
В настоящее время физлицо является индивидуальным предпринимателем, применяющим ПСН, и сдает в аренду указанное имущество.
Главой 26.5 Налогового кодекса РФ предусмотрена возможность применения индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения в отношении в том числе такого вида предпринимательской деятельности, как сдача в аренду (внаем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности (пп. 19 п. 2 ст. 346.43).
Законом г. Москвы от 31.10.2012 N 53 «О патентной системе налогообложения» патентная система налогообложения введена в действие на территории г. Москвы. Размер потенциально возможного к получению годового дохода применительно к указанному виду деятельности (1 млн руб.) определен на один обособленный объект (п. 19 ст. 1).
Являются ли нежилые помещения одним обособленным объектом в целях применения ПСН в отношении предпринимательской деятельности по их сдаче в аренду?

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения патентной системы налогообложения и на основании представленной информации сообщает следующее. С 1 января 2013 г. в соответствии с Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» вступила в силу гл. 26.5 «Патентная система налогообложения» Согласно п. 1 ст. 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) патентная система налогообложения устанавливается Кодексом, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Ведение кассовых операций с банкнотами

Добавить комментарий

ОПРЕДЕЛЕНИЕ ЛИМИТА ОСТАТКА НАЛИЧНЫХ ДЕНЕГ
I. Для определения лимита остатка наличных денег юридическое лицо, индивидуальный предприниматель учитывают объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги (вновь созданное юридическое лицо, индивидуальный предприниматель — ожидаемый объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги).

Ведение кассовых операций с банкнотами

Лимит остатка наличных денег рассчитывается по формуле:

где:
L — лимит остатка наличных денег в рублях;
V — объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги за расчетный период в рублях (юридическое лицо, в состав которого входят обособленные подразделения, определяет объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги с учетом наличных денег, принятых за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги обособленными подразделениями, за исключением случая, установленного в абзаце втором пункта 1.2 настоящего Положения);
Р — расчетный период, определяемый юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, за который учитывается объем поступлений наличных денег за проданные

товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях (при его определении могут учитываться периоды пиковых объемов поступлений наличных денег, а также динамика объемов поступлений наличных денег за аналогичные периоды прошлых лет; расчетный период составляет не более 92 рабочих дней юридического лица, индивидуального предпринимателя);

- период времени между днями сдачи в банк юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем наличных денег, поступивших за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях. Указанный период времени не должен превышать семи рабочих дней, а при расположении юридического лица, индивидуального предпринимателя в населенном пункте, в котором отсутствует банк, — четырнадцати рабочих дней. В случае действия непреодолимой силы определяется после прекращения действия непреодолимой силы.

Получение имущественного налогового вычета по НДФЛ

Добавить комментарий

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15 августа 2012 г. N 03-04-05/7-949 О получении имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке квартиры пенсионером

Получение имущественного налогового вычета

Вопрос: В октябре 2010 года я вышел на пенсию. В марте 2011 года купил квартиру. В 2011 году не работал. В 2012 году работал два месяца. Заполнив декларацию 3-НДФЛ за 2012 год в 2013 году, вправе ли я перенести остаток неиспользованного имущественного налогового вычета на предшествующие налоговые периоды, то есть на 2011, 2010, 2009 годы?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что в 2011 году налогоплательщиком — пенсионером была приобретена квартира. При этом в 2012 году у налогоплательщика имелись доходы, облагаемые по ставке 13 процентов.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 рублей, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Согласно абзацу двадцать восьмому подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Приостановление операций по счетам налогоплательщиков в банках

Добавить комментарий

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 3 августа 2012 г. N 03-02-07/1-196 О приостановлении операций по счетам налогоплательщиков в банках

Приостановление операций по счетам налогоплательщиков в банках

Вопрос: Налоговым органом были неправомерно приостановлены операции по нескольким счетам ФГУП (далее — предприятие) за непредставление налоговой декларации по налогу, по которому предприятие не является налогоплательщиком в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ.
Согласно п. 1 ст. 35 НК РФ налоговые органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей.
В силу пп. 14 п. 1 ст. 21 НК РФ предприятие имеет право на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.
В соответствии с п. 2 ст. 15 Гражданского кодекса РФ под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).
Согласно п. 9.2 ст. 76 Налогового кодекса РФ в случае неправомерного вынесения налоговым органом решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке на сумму денежных средств, в отношении которой действовало указанное решение налогового органа, начисляются проценты, подлежащие уплате указанному налогоплательщику-организации за каждый календарный день, начиная со дня получения банком решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика до дня получения банком решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации.

Заплати налоги через Интернет

Добавить комментарий

Приказ Федеральной налоговой службы от 23 июля 2013 г. N ММВ-7-12/248@ «О вводе в эксплуатацию интерактивного сервиса «Заплати налоги» на официальном сайте ФНС России»

ФНС России введен в эксплуатацию новый интерактивный сервис «Заплати налоги» (https://service.nalog.ru/tax.do). Он позволяет формировать платежные документы и уплачивать налоги.

Заплати налоги через Интернет

Как сообщается на сайте налогового ведомства, сервис представляет собой точку входа, с которой можно перейти по ссылке на уже существующие сервисы официального сайта ФНС России: «Личный кабинет налогоплательщика», «Узнай свою задолженность», «Уплата госпошлины», «Заполнить платежное поручение». Кроме того, сервис «Заплати налоги» позволяет воспользоваться новым разделом — «Уплата налогов физических лиц».

Сервис рассчитан на налогоплательщиков всех категорий.

В связи с появлением единой точки входа в дальнейшем планируется отказаться от ссылок на сервисы «Заполнить платежное поручение» и «Уплата госпошлины» как самостоятельных электронных услуг.