Архив за день: 27.09.2013

Корректировка налоговой базы по НДС

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО от 6 августа 2013 г. N ЕД-4-3/14347

Корректировка налоговой базы по НДС

Федеральная налоговая служба, рассмотрев запрос о порядке применения налога на добавленную стоимостью случае предоставления поставщиком покупателю премий за выполнение условий договора в период за 2009 — 2011 гг., сообщает следующее.
В случае выплаты поставщиком товаров их покупателю премии (вознаграждения), которая непосредственно связана с поставкой этих товаров и, соответственно, изменяет цену товара (является формой торговой скидки) и налоговую базу по налогу на добавленную стоимость, восстановление сумм налога, ранее принятых к вычету покупателем, производится после получения покупателем первичных документов на изменение в сторону уменьшения стоимости отгруженных товаров или корректировочного счета-фактуры в порядке, предусмотренном пп. 4 п. 3 ст. 170 Кодекса.
В то же время из Решения Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.01.2013 N 13825/12 (далее — Решение ВАС РФ) следует, что согласно правилам заполнения корректировочных счетов-фактур названные счета-фактуры рассчитаны исключительно на случаи изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров и не предусматривают возможности их применения к иным случаям, оказывающим влияние на стоимость товаров.

Применение КБК

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА 
ПИСЬМО от 6 сентября 2013 г. N ЗН-4-1/16127

Применение КБК
В связи с разъяснениями Минфина России по вопросу применения с 8 мая 2013 года КБК 182 1 09 09030 08 1000 110 «Единый социальный налог, зачисляемый в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации» для учета сумм, поступающих в погашение задолженности налогоплательщиков по единому социальному налогу (соответствующим пеням и штрафам) в территориальные фонды обязательного медицинского страхования (письмо от 30.08.2013 N 02-04-10/35825 прилагается), Федеральная налоговая служба сообщает следующее.
В карточках «РСБ», открытых с КБК 182 1 09 09040 09 1000 «Единый социальный налог, зачисляемый в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования» (далее — КРСБ территориального фонда) провести операцию сторнирования сальдо расчетов с бюджетом по налогу, пени, штрафам на дату последней, отраженной в КРСБ операции.
При отрицательном значении сальдо расчетов с бюджетом сторнирование следует проводить через уменьшение начислений, при положительном — через увеличение начислений.

Определение лимита водопользования

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО от 9 сентября 2013 г. N 03-06-05-02/36943

Определение лимита водопользования

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу определения лимита водоотбора в случае отсутствия в лицензии на право пользования недрами распределения указанного лимита по целевому назначению водопользования и сообщает.
Согласно ст. 333.8 гл. 25.2 «Водный налог» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Пользование недрами с целью добычи подземных вод для питьевого, хозяйственно-бытового и технологического водоснабжения осуществляется в соответствии с Законом Российской Федерации от 21.02.1992 N 2395-1 «О недрах» и оформляется специальным государственным разрешением в виде лицензии (ч. 1 ст. 11).

Размер госпошлины за предоставление лицензии

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО от 10 сентября 2013 г. N 03-05-06-03/37156

Размер госпошлины за предоставление лицензии

В связи с обращением по вопросу снижения размера государственной пошлины за предоставление лицензии на розничную продажу алкогольной продукции, за продление срока действия указанной лицензии магазинам, находящимся в сельских населенных пунктах с численностью населения до 1000 человек, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает, что позиция Минфина России, изложенная в Письме от 22.07.2013 N 03-07-06/28656, не изменилась.
Одновременно обращаем внимание, что вопрос о снижении размера государственной пошлины за предоставление лицензии на розничную продажу алкогольной продукции был рассмотрен Правительством Российской Федерации в рамках проекта федерального закона «О внесении изменения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и не был поддержан.

Порядок уплаты госпошлины

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО от 11 сентября 2013 г. N 03-05-06-03/37427

Порядок уплаты госпошлины

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу уплаты государственной пошлины за совершение юридически значимого действия представителем по доверенности физического лица и сообщает.
В соответствии с п. п. 1, 3 ст. 26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено НК РФ. Полномочия представителя должны быть документально подтверждены в соответствии с НК РФ и иными федеральными законами.
Законными представителями налогоплательщика — физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации (п. 2 ст. 27 НК РФ).
Уполномоченный представитель налогоплательщика — физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации (п. 3 ст. 29 НК РФ).
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик (плательщик сбора) обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (сбора), если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Исчисление НДПИ при добыче нефти

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО от 12 сентября 2013 г. N 03-06-05-01/37577

Исчисление НДПИ при добыче нефти

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу исчисления налога на добычу полезных ископаемых при добыче нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Татарстан (Татарстан) или в границах Республики Башкортостан, и сообщает, что поддерживает позицию, изложенную в указанном письме.
В соответствии с п. 2 ст. 3.1 Федерального закона от 21.05.1993 N 5003-1 «О таможенном тарифе» (далее — Закон N 5003-1) ставки вывозных таможенных пошлин на нефть сырую устанавливаются Правительством Российской Федерации с учетом средней цены на нефть сырую марки «Юралс» на мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском) за последний период мониторинга и применяются с 1-го числа календарного месяца, следующего за месяцем окончания периода мониторинга.
В силу п. 3 ст. 3.1 Закона N 5003-1 периодом мониторинга цен на нефть сырую марки «Юралс» на мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском) является период с 15-го числа каждого календарного месяца по 14-е число следующего календарного месяца включительно.

Порядок предоставления налоговым агентом сведений о доходах

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО от 5 сентября 2013 г. N БС-4-11/16088

 

Порядок предоставления налоговым агентом сведений о доходах

Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо по вопросу представления сведений о доходах физических лиц по телекоммуникационным каналам связи и сообщает следующее.
В соответствии с п. 21 Порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц, утвержденного Приказом ФНС России от 16.09.2011 N ММВ-7-3/576@ (далее — Порядок), налоговые агенты представляют сведения в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
Датой представления сведений в электронном виде считается дата их отправки, зафиксированная в подтверждении даты отправки в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи специализированного оператора связи или налогового органа (п. 4 Порядка).
Пунктом 27 Порядка предусмотрено, что при представлении сведений в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган обязан передать налоговому агенту извещение о получении электронного документа, подтверждающее факт получения сведений налоговым органом, формируемое налоговым органом и заверенное его квалифицированной электронной подписью.

Признание дохода, полученного в виде премии

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО от 9 сентября 2013 г. N 03-11-06/2/36949

Признание дохода, полученного в виде премии

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу совмещения специальных налоговых режимов и сообщает следующее.
В соответствии с п. 7 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом на вмененный доход, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.
Таким образом, доход организации, применяющей одновременно систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в

Определение ИП, применяющим ПСН

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО от 9 сентября 2013 г. N 03-11-12/36942

 

Определение ИП, применяющим ПСН

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения патентной системы налогообложения и сообщает следующее.
Согласно п. 1 ст. 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) патентная система налогообложения устанавливается Кодексом, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.
Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, определенных п. 2 ст. 346.43 Кодекса, в том числе в отношении деятельности по сдаче в аренду (внаем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности (пп. 19 п. 2 ст. 346.43 Кодекса).

Применение коэффициента, характирезующего величину запаса

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 11 сентября 2013 г. N 03-06-06-01/37424

 

Применение коэффициента, характирезующего величину запаса

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о разъяснении порядка применения коэффициента, характеризующего величину запасов конкретного участка недр (Кз), и сообщает.
В соответствии с п. 5 ст. 338 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) в отношении добытых полезных ископаемых, для которых установлены различные налоговые ставки либо налоговая ставка рассчитывается с учетом коэффициента, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.
Согласно пп. 9 п. 2 ст. 342 Кодекса налогообложение налогом на добычу полезных ископаемых (далее — НДПИ) при добыче нефти производится по налоговой ставке 470 руб. за 1 тонну добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной. При этом указанная налоговая ставка умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц), на коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр (Кв), коэффициент, характеризующий величину запасов конкретного участка недр (Кз), коэффициент, характеризующий степень сложности добычи нефти (Кд), и коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретной залежи углеводородного сырья (Кдв), определяемые в порядке, установленном соответствующими пунктами ст. 342 Кодекса.

Налогообложение налогом на прибыль

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО от 11 сентября 2013 г. N 03-08-05/37377
Налогообложение налогом на прибыль

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с вопросом о порядке налогообложения дохода от передачи исключительных прав на результат работы по договору на разработку интернет-сайта от исполнителя — резидента Республики Эстония сообщает следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 1233 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) правообладатель может распорядиться принадлежащим ему исключительным правом на результат интеллектуальной деятельности любым не противоречащим закону и существу такого исключительного права способом, в том числе путем его отчуждения по договору другому лицу (договор об отчуждении исключительного права) или предоставления другому лицу права использования соответствующих результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации в установленных договором пределах (лицензионный договор).

Уменьшение ИП ЕНВД на страховые взносы

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО от 13 сентября 2013 г. N 03-11-09/37786

Уменьшение ИП ЕНВД на страховые взносы
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам, связанным с порядком применения в 2013 г. норм ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации, и сообщает следующее.
В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) сумма единого налога на вмененный доход, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками единого налога на вмененный доход на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам.