Архив за день: 24.09.2013

Правила определения цен для целей налогообложения

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО от 16 августа 2013 г. N 03-01-18/33535

Правила определения цен для целей налогообложения

В связи с поступающими обращениями по вопросам применения банками положений раздела V.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) Министерство финансов Российской Федерации в соответствии с пунктом 1 статьи 34.2 Кодекса сообщает следующее.
Разделом V.1 Кодекса установлены правила определения цен для целей налогообложения в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, которые предусматривают, в первую очередь, применение при определении доходов (расходов), полученных в результате сделок между взаимозависимыми лицами, общепринятого в мировой практике принципа «вытянутой руки» (пункт 1 статьи 105.3 Кодекса).

Порядок учета для целей налогообложения прибыли

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО от 6 августа 2013 г. N 03-03-10/31524

Порядок учета для целей налогообложения прибыли

В связи с письмом о доведении разъяснений Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики по вопросу о порядке учета для целей налогообложения прибыли организаций расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки до сведения налоговых органов и налогоплательщиков и размещении их на официальном сайте ФНС России в разделе «Разъяснения ФНС России, обязательные для применения налоговыми органами» сообщаем следующее.
Порядок учета расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (далее — НИОКР) определен статьей 262 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ).
В соответствии с пунктом 2 указанной статьи НК РФ в редакции, действовавшей до 1 января 2012 г., расходы на НИОКР равномерно включались налогоплательщиком в состав прочих расходов в течение одного года с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были завершены такие исследования (отдельные этапы исследований). Расходы налогоплательщика на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (в том числе не давшие положительного результата) по Перечню, установленному

Внесение изменений в статью 220 Налогового кодекса

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО от 13 сентября 2013 г. N 03-04-07/37870

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ФНС России по вопросу порядка применения положений Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 2 указанного Федерального закона он вступает в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на доходы физических лиц. Учитывая, что данный Федеральный закон (далее — Федеральный закон N 212-ФЗ) опубликован в «Российской газете» от 26.07.2013 N 163 и налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц является календарный год, Федеральный закон N 212-ФЗ вступит в силу с 1 января 2014 года.
Пунктом 2 статьи 2 Федерального закона N 212-ФЗ установлено, что положения статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу указанного Федерального закона.
Под правоотношениями по предоставлению имущественного налогового вычета в данном случае следует понимать возникновение права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета после вступления в силу Федерального закона N 212-ФЗ, то есть после 1 января 2014 года.

Формирование, утверждение и реализация гос. программ

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО от 12 сентября 2013 г. N 02-16-03/37757

Формирование, утверждение и реализация гос. программ

Министерство финансов Российской Федерации в связи с обращениями органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации по вопросам формирования, утверждения и реализации государственных программ субъектов Российской Федерации и муниципальных программ (далее — государственные (муниципальные) программы) и в дополнение к письмам от 17 июня 2013 г. N 02-16-03/22554 и от 5 июля 2013 г. N 02-16-03/26124 сообщает следующее.

1. По вопросу отнесения актов об утверждении государственных (муниципальных) программ к актам, обуславливающим расходные обязательства субъекта Российской Федерации Российской Федерации (муниципального образования).
Статьей 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации установлено, что расходными обязательствами являются обусловленные законом, иным нормативным правовым актом, договором или соглашением обязанности публично-правового образования или действующего от его имени казенного учреждения предоставить физическому или юридическому лицу, иному публично-правовому образованию, субъекту международного права средства из соответствующего бюджета.

Расходы на научные исследования

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО от 7 августа 2013 г. N 03-03-10/31889

Расходы на научные исследования

В связи с письмом о доведении разъяснений Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики по вопросу применения положений пунктов 7 и 8 статьи 262 Налогового кодекса Российской Федерации до сведения налоговых органов и налогоплательщиков и размещении их на официальном сайте ФНС России в разделе «Разъяснения ФНС России, обязательные для применения налоговыми органами», сообщаем следующее.
В соответствии с пунктом 7 статьи 262 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) налогоплательщик, осуществляющий расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (далее — НИОКР) по перечню НИОКР, установленному постановлением Правительства Российской Федерации от 24.12.2008 N 988, вправе включать указанные расходы в состав прочих расходов того отчетного (налогового) периода, в котором завершены такие исследования или разработки (отдельные этапы работ), в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5.

Учет доходов от погашения задолжностей

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 30 августа 2013 г. N 02-04-10/35825
Учет доходов от погашения задолжностей

Департамент бюджетной методологии Министерства финансов Российской Федерации рассмотрел обращение Федеральной налоговой службы от 16.08.2013 N АС-4-1/14915@ по вопросам учета доходов от погашения задолженности по единому социальному налогу (соответствующим пеням и штрафам) в части территориальных фондов обязательного медицинского страхования (далее — ТФОМС) по соответствующим кодам классификации доходов бюджетов (далее — коды КДБ) и сообщает следующее.
В соответствии с законодательством Российской Федерации средства, поступающие в бюджетную систему Российской Федерации от плательщиков в погашение задолженности по единому социальному налогу (соответствующих пеней и штрафов), являются источниками формирования доходов федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

Единый социальный налог

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО от 6 сентября 2013 г. N ЗН-4-1/16127

Единый социальный налог

В связи с разъяснениями Минфина России по вопросу применения с 8 мая 2013 года КБК 182 1 09 09030 08 1000 110 «Единый социальный налог, зачисляемый в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации» для учета сумм, поступающих в погашение задолженности налогоплательщиков по единому социальному налогу (соответствующим пеням и штрафам) в территориальные фонды обязательного медицинского страхования (письмо от 30.08.2013 N 02-04-10/35825 прилагается), Федеральная налоговая служба сообщает следующее.
В карточках «РСБ», открытых с КБК 182 1 09 09040 09 1000 «Единый социальный налог, зачисляемый в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования» (далее — КРСБ территориального фонда) провести операцию сторнирования сальдо расчетов с бюджетом по налогу, пени, штрафам на дату последней, отраженной в КРСБ операции.

Налог на прибыль организаций

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО от 30 августа 2013 г. N АС-4-3/15838
О ДОВЕДЕНИИ ПОСТАНОВЛЕНИЯ ПРЕЗИДИУМА ВАС РФ ОТ 23.04.2013 N 12527/12

Налог на прибыль организаций

Федеральная налоговая служба доводит до сведения и использования в работе Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23.04.2013 N 12527/12, полный текст которого размещен на официальном сайте ВАС РФ 31.07.2013.
ВАС РФ указал, что неприменение налоговым органом отдельных статей главы 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) повлекло необоснованное исчисление инспекцией налога на прибыль в сумме, не соответствующей действительному размеру налогового обязательства подразделения вневедомственной охраны.
Как следует из Постановления Президиума ВАС РФ, при исчислении налога на прибыль указанные подразделения не освобождаются от обязанности по включению в состав налогооблагаемых доходов средств, полученных в качестве оплаты за оказанные услуги по охране имущества физических и юридических лиц на договорной основе (далее — услуги по охране имущества), и, следовательно, это не лишает их права учесть понесенные при осуществлении упомянутой деятельности расходы при исчислении налога на прибыль. При этом, несмотря на то, что доходы от оказания услуг по охране имущества перечисляются в федеральный бюджет и затем поступают в качестве финансирования подразделения, должно быть определено соотношение доходов от оказания услуг по охране имущества в общем объеме полученного отделом финансирования и с учетом положений,

Предоставление справки о состянии расчетов по налогам

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО от 3 сентября 2013 г. N ПА-4-6/15962

Предоставление справки о состянии расчетов по налогам

Федеральная налоговая служба в связи с поступающими от территориальных налоговых органов письменными и устными запросами по предоставлению справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам на дату, предшествующую постановке на учет в налоговом органе, в который поступил запрос налогоплательщика, сообщает следующее.
Административным регламентом Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов,

Порядок исполнения обязанности по уплате налога

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО от 6 сентября 2013 г. N ЗН-3-1/3228

Порядок исполнения обязанности по уплате налога

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение и сообщает следующее.
В соответствии с положениями ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Указанной статьей установлено, что в случае неправильного указания в поручении на перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, обязанность по уплате налога не признается исполненной.
Согласно п. 7 этой же статьи Кодекса при обнаружении ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган с заявлением об уточнении основания, типа и принадлежности платежа, а также налогового периода или статуса плательщика.

Освобождение от налогообложения НДС банковских операций

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 25 апреля 2013 г. N 03-07-14/14621

Освобождение от налогообложения НДС банковских операций

В связи с обращением по вопросам налогообложения налогом на добавленную стоимость отдельных банковских операций Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
Пунктом 2 ст. 146 и ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) установлены перечни операций, не признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость и не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).
Так, в соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 149 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость осуществляемые банками банковские операции (за

Учет сумм налогов, предъявленных налогоплательщиком

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО от 14 мая 2013 г. N 03-01-18/16704

Учет сумм налогов, предъявленных налогоплательщиком

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения ст. 105.14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) и сообщает.
В соответствии с п. 1 ст. 105.14 Кодекса контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами (с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей). При этом сделки между взаимозависимыми лицами, предусмотренные п. 2 указанной статьи, признаются контролируемыми в случае, если сумма доходов по таким сделкам в календарном году превышает значение соответствующего суммового критерия.
Пунктом 9 ст. 105.14 Кодекса установлено, что для целей указанной статьи сумма доходов по сделкам за календарный год определяется путем сложения сумм полученных доходов по таким сделкам с одним лицом (взаимозависимыми лицами) за календарный год с учетом порядка признания доходов, установленных гл. 25 Кодекса.

Отсутствие оснований для возврата сумм НДС

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО от 2 сентября 2013 г. N 03-07-03/36014

Отсутствие оснований для возврата сумм НДС

В связи с письмом Минфин России рассмотрел обращение по вопросам, связанным с налогообложением и ценообразованием деятельности в рамках инвестиционной программы содействия социально-экономическому развитию Республики Южная Осетия, и сообщает следующее.
На основании ст. 3 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Южная Осетия об оказании помощи Республике Южная Осетия в социально-экономическом развитии от 26.08.2009 работы (услуги), осуществляемые российской стороной на территории Республики Южная Осетия в соответствии с данным Соглашением, освобождаются от налогообложения в Республике Южная Осетия. Товары, ввозимые с территории Российской Федерации на территорию Республики Южная Осетия в рамках оказания указанной помощи, освобождаются от налогообложения таможенными пошлинами, налогами и сборами в Республике Южная Осетия.

Предоставление субсидии производителям сельскохозяйственной техники

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО от 3 сентября 2013 г. N 03-11-10/36260

Предоставление субсидии

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о возможности подтверждения в целях предоставления субсидии производителям сельскохозяйственной техники статуса покупателя как сельскохозяйственного товаропроизводителя на основании информационного письма УФНС России, представленного по форме N 26.1-6, и сообщает следующее.
Исходя из пп. «ж» п. 13 Правил предоставления субсидий производителям сельскохозяйственной техники, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 27.12.2012 N 1432 «Об утверждении Правил предоставления субсидий производителям сельскохозяйственной техники», одним из условий предоставления субсидий производителям сельскохозяйственной техники является признание покупателя сельскохозяйственным товаропроизводителем в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 N 264-ФЗ «О развитии сельского хозяйства» (далее — Закон N 264-ФЗ).

Учет при исчислении налога

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО от 4 сентября 2013 г. N 03-11-06/2/36404

Учет при исчислении налога

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения организацией упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов и сообщает, что согласно Регламенту Минфина России, утвержденному Приказом Минфина России от 23.03.2005 N 45н, в Министерстве, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства Российской Федерации и практики его применения, по практике применения нормативных правовых актов Министерства, по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных операций.
При этом информируем, что согласно п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при применении организацией упрощенной системы налогообложения в составе доходов учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. ст. 249 и 250 Кодекса. При этом доходы, предусмотренные ст. 251 Кодекса, в составе доходов не учитываются.

Порядок учета гранта

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО от 4 сентября 2013 г. N 03-11-11/36397

Порядок учета гранта

В связи с письмом Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики по вопросу налогообложения гранта, полученного крестьянским (фермерским) хозяйством, применяющим упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, на создание и развитие субъекта малого предпринимательства, сообщает следующее.
В соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы учитывают доходы от реализации в порядке, установленном ст. 249 Кодекса, и внереализационные доходы в порядке, установленном ст. 250 Кодекса. При определении налоговой базы не учитываются доходы, указанные в ст. 251 Кодекса.
Согласно пп. 14 п. 1 ст. 251 Кодекса к доходам, не учитываемым при налогообложении, относятся доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках