Архив рубрики: доход

Осуществление наличных рассчетов

Добавить комментарий

Осуществление наличных рассчетов

Указание Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» (не вступило в силу)

На основании статей 4, 82.3 Федерального закона от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, № 28, ст. 2790; 2003, № 2, ст. 157; № 52, ст. 5032; 2004, № 27, ст. 2711; № 31, ст. 3233; 2005, № 25, ст. 2426; № 30, ст. 3101; 2006, № 19, ст. 2061; № 25, ст. 2648; 2007, № 1, ст. 9, ст. 10; № 10, ст. 1151; № 18, ст. 2117; 2008, № 42, ст. 4696, ст. 4699; № 44, ст. 4982; № 52, ст. 6229, ст. 6231; 2009, № 1, ст. 25; № 29, ст. 3629; № 48, ст. 5731; 2010, № 45, ст. 5756; 2011, № 7, ст. 907; № 27, ст. 3873; № 43, ст. 5973; № 48, ст. 6728; 2012, № 50, ст. 6954; № 53, ст. 7591, ст. 7607; 2013, № 11, ст. 1076; № 14, ст. 1649; № 19, ст. 2329; № 27, ст. 3438, ст. 3476, ст. 3477; № 30, ст. 4084; № 52, ст. 6975) настоящее Указание устанавливает правила осуществления наличных расчетов в Российской Федерации в валюте Российской Федерации, а также в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства Российской Федерации.

1. Настоящее Указание не распространяется на наличные расчеты с участием Банка России, а также на:

наличные расчеты в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте между физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями;

Применение ККТ организатором азартных игр

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 12 сентября 2013 г. N 03-01-15/37750

Применение ККТ организатором азартных игр

Министерство финансов Российской Федерации рассмотрело обращение по вопросу порядка применения контрольно-кассовой техники организаторами азартных игр и сообщает.
Федеральным законом от 23.07.2013 N 198-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О физической культуре и спорте в Российской Федерации» и отдельные законодательные акты Российской Федерации в целях предотвращения противоправного влияния на результаты официальных спортивных соревнований» (далее — Федеральный закон N 198-ФЗ) внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, которыми из определения понятия «игорный бизнес» исключены положения о том, что соответствующая деятельность не является реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг.
Вместе с тем указанное понятие используется для целей налогообложения налогом на игорный бизнес.
Изменениями в Федеральный закон от 29.12.2006 N 244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации», внесенными Федеральным законом N 198-ФЗ, деятельность по организации проведения азартных игр определена как деятельность по оказанию услуг по заключению с участниками азартных игр основанных на риске соглашений о выигрыше и (или) по организации заключения таких соглашений между двумя или несколькими участниками азартной игры.

Учет ИП расходов на уплату земельного налога в целях НДФЛ

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 13 сентября 2013 г. N 03-04-05/37924

Учет ИП расходов на уплату земельного налога в целях НДФЛ

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение о включении в состав затрат индивидуального предпринимателя расходов на уплату земельного налога для целей определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц и сообщает следующее.
В соответствии со ст. 221 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. К расходам налогоплательщика, в частности, относятся суммы налогов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах для видов деятельности, указанных в ст. 221 Кодекса (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные им за налоговый период в установленном законодательством о налогах и сборах порядке.

Налогообложение НДС и налог на прибыль

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО от 4 апреля 2013 г. N ЕД-4-3/6048

Налогообложение НДС и налог на прибыль

Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо по вопросам, касающимся момента определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость (далее — НДС), момента определения дохода от реализации работ по договору на выполнение опытно-конструкторских работ (далее — ОКР), а также представления сертификата для целей применения пп. 5 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Налоговый кодекс), и с учетом заключений Федерального космического агентства от 24.04.2012 N АШ-24-2886, Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 07.06.2012 N НМ-П12-7391 и разъяснений Министерства финансов Российской Федерации от 03.08.2012 N 03-07-15/95 (в адрес ФНС России) сообщает следующее.
В соответствии с Поручением Президента Российской Федерации от 10.06.2011 N Пр-1655 и Постановлением Правительства Российской Федерации от 14.07.2011 N 577 «О предоставлении из федерального бюджета субсидии на организацию и осуществление мероприятий по завершению проекта «Обеспечение высокоскоростного доступа к информационным сетям через системы спутниковой связи» (далее — Проект) единственным исполнителем мероприятий по завершению Проекта определено ОАО.
В целях реализации Проекта между ОАО (заказчик) и ФГУП (исполнитель) заключены: соглашение о взаимодействии сторон, договор на выполнение ОКР (далее — договор) и дополнительное соглашение к договору.

Применение УСН, ПСН, ОСН или системы налогообложения в виде ЕНВД

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО от 15 апреля 2013 г. N ЕД-3-3/1352@

Применение УСН, ПСН, ОСН или системы налогообложения в виде ЕНВД

Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращение по вопросу налогообложения деятельности интернет-магазина и сообщает следующее.
В соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст, продажа товаров через Интернет относится к категории «Розничная торговля, осуществляемая через телемагазины и компьютерные сети (электронная торговля, включая Интернет)» (код 52.61.2).
Индивидуальный предприниматель или организация вправе осуществлять указанный вид предпринимательской деятельности, применяя общую систему налогообложения (далее — ОСН) или упрощенную систему налогообложения (далее — УСН).
При этом в случае применения ОСН налогоплательщик обязан уплачивать все установленные законодательством о налогах и сборах налоги при наличии соответствующего объекта налогообложения, а именно: налог на добавленную стоимость (далее — НДС), налог на прибыль организаций/налог на доходы физических лиц (далее — НДФЛ), налог на имущество организаций/налог на имущество физических лиц,

Уведомление о смене обьекта налогообложения при применении УСН

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО от 15 апреля 2013 г. N ЕД-2-3/261

Уведомление о смене обьекта налогообложения при применении УСН

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу, касающемуся порядка взаимодействия налогового органа и налогоплательщика при принятии последним решения о смене объекта налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения (далее — УСН), и сообщает следующее.
В соответствии с положениями ст. 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) объект налогообложения по УСН может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения.
В случае если налогоплательщик не является участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, то он выбирает объект налогообложения в целях применения УСН по своему усмотрению — «доходы» либо «доходы, уменьшенные на величину расходов».
Таким образом, если налогоплательщик направил в налоговый орган уведомление о смене объекта налогообложения в установленный п. 2 ст. 346.14 Кодекса срок, то он вправе применять выбранный объект налогообложения с начала года, следующего за годом направления указанного уведомления.

Налогообложение налогом на прибыль дивидентов

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО от 24 апреля 2013 г. N ОА-4-13/7707

Налогообложение налогом на прибыль дивидентов

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение о порядке применения отдельных положений Договора между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 17.06.1992 (далее — Договор) и сообщает следующее.
Согласно ст. 10 Договора дивиденды, выплачиваемые компанией, которая является резидентом Российской Федерации, фактическое право на которые имеет резидент США, могут облагаться налогом в России по ставке, не превышающей:
a) 5 процентов валовой суммы дивидендов, если лицо, фактически имеющее на них право, является компанией, которая владеет не менее чем 10 процентами уставного капитала компании, выплачивающей дивиденды; и
b) 10 процентов валовой суммы дивидендов во всех остальных случаях.
В соответствии с положениями пп. «е» п. 1 ст. 3 Договора термин «компания» означает любое образование, рассматриваемое как корпоративное объединение для целей налогообложения.

Налогообложение НДФЛ неустойки

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО от 29 апреля 2013 г. N ЕД-3-3/1551

Налогообложение НДФЛ неустойки

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу порядка учета суммы неустойки в целях определения налоговой базы.
В соответствии с п. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщиками налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее — УСН), признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном гл. 26.2 Кодекса.
Согласно п. 3 ст. 346.11 Кодекса применение УСН предусматривает в том числе освобождение налогоплательщика от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 Кодекса).
Вместе с тем Ваши отношения с застройщиком начались в период, когда Вы не были зарегистрированы как индивидуальный предприниматель и не применяли УСН (до 2011 г.), а находились на общей системе налогообложения и, следовательно, являлись плательщиком НДФЛ.

Порядок подтверждения уплаты налога на прибыль

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО от 30 апреля 2013 г. N ЕД-4-3/8071

Порядок подтверждения уплаты налога на прибыль

Федеральная налоговая служба, рассмотрев письмо по вопросу подтверждения уплаты налога на территории иностранного государства, сообщает следующее.
В соответствии со ст. 311 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) доходы, полученные российской организацией от источников за пределами Российской Федерации, учитываются при определении ее налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Указанные доходы учитываются в полном объеме с учетом расходов, произведенных как в Российской Федерации, так и за ее пределами.
Суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств российской организацией, зачитываются при уплате этой организацией налога на прибыль организаций в Российской Федерации.
Зачет производится при условии представления налогоплательщиком документа, подтверждающего уплату (удержание) налога за пределами Российской Федерации: для налогов, уплаченных самой организацией, — заверенного налоговым органом соответствующего иностранного государства, а для налогов, удержанных в соответствии с законодательством иностранных государств или международным договором налоговыми агентами, — подтверждения налогового агента.

Уменьшение ИП ЕНВД на страховые взносы

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО от 24 мая 2013 г. N ЕД-3-3/1842@

Уменьшение ИП ЕНВД на страховые взносы

Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращение и по вопросу уменьшения суммы единого налога на вмененный доход на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации (далее — ПФР) и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (далее — ФФОМС) в фиксированном размере сообщает следующее.
Согласно п. 2.1 ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) указанные в п. 2 данной статьи Кодекса платежи (взносы) и пособия уменьшают сумму единого налога на вмененный доход, исчисленную за налоговый период, в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог.
При этом сумма единого налога не может быть уменьшена на сумму указанных в данном пункте расходов более чем на 50 процентов.
Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере.
При этом, как разъяснил Минфин России в Письме от 29.12.2012 N 03-11-09/99, налогоплательщики — индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и перешедшие на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, не вправе

Налогобложение НДФЛ доходов в натуральной форме

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 6 сентября 2013 г. N 03-04-06/36862

Налогобложение НДФЛ доходов в натуральной форме

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц дохода в натуральной форме, получаемого физическими лицами от организации — сельскохозяйственного производителя, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с п. 43 ст. 217 Кодекса освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц доходы, полученные работниками в натуральной форме в качестве оплаты труда от организаций — сельскохозяйственных товаропроизводителей, определяемых в соответствии с п. 2 ст. 346.2 Кодекса, крестьянских (фермерских) хозяйств в виде сельскохозяйственной продукции их собственного производства и (или) работ (услуг), выполненных (оказанных) такими организациями и крестьянскими (фермерскими) хозяйствами в интересах работника, имущественных прав, переданных указанными организациями и крестьянскими (фермерскими) хозяйствами работнику.
Предусмотренное указанным пунктом освобождение от налогообложения

Уплата налога на прибыль благотворительным фондом

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 6 сентября 2013 г. N 03-03-07/36877

Уплата налога на прибыль благотворительным фондом

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение и по вопросу, связанному с налогообложением налогом на прибыль организаций деятельности благотворительного фонда, сообщает следующее.
Согласно пп. 4 п. 2 ст. 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) средства и иное имущество, полученные на осуществление благотворительной деятельности, признаются целевыми поступлениями и не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
В соответствии с п. 14 ст. 250 НК РФ средства, полученные на осуществление благотворительной деятельности и использованные не по целевому назначению, включаются в состав внереализационных доходов и облагаются налогом на прибыль в общеустановленном порядке.
Согласно ст. 1 Федерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» (далее — Закон N 135-ФЗ) под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц но бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств,

Получение профессионального вычета по НДФЛ

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 11 сентября 2013 г. N 03-04-05/37438

Получение профессионального вычета по НДФЛ

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращения о порядке получения профессиональных налоговых вычетов переводчиками и авторами других производных и составных произведений и сообщает.
В соответствии с п. 3 ст. 221 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.
Если указанные расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в установленных размерах. В частности, при определении налоговой базы в отношении доходов за создание литературных произведений норматив затрат

Включение в состав проффесионального вычета по НДФЛ

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 12 сентября 2013 г. N 03-04-05/37643

Включение в состав проффесионального вычета по НДФЛ

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение о включении в состав расходов индивидуального предпринимателя затрат по оплате проезда и найму жилого помещения в связи с осуществлением предпринимательской деятельности для целей налога на доходы физических лиц и сообщает следующее.
В соответствии со ст. 221 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному гл. 25 «Налог на прибыль организаций» Кодекса.

Учет компитентом целей налога на прибыль

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 16 сентября 2013 г. N 03-03-06/1/38129

Учет компитентом целей налога на прибыль

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и по вопросу о порядке учета для целей налога на прибыль организаций суммы скидки в расходах, связанных с исполнением договора комиссии, сообщает следующее.
В соответствии с пп. 19.1 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок, включаются в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией.
Таким образом, при расчете налогооблагаемой прибыли доходы от реализации товаров (работ, услуг), согласно ст. 248 Кодекса, учитываются в полном объеме, а премии (скидки) включаются в состав расходов, если данные скидки (премии) предусмотрены условиями соответствующего договора купли-продажи (без изменения цены), а основанием их предоставления является выполнение определенных условий договора.
Таким образом, расходы в виде скидок, предоставленных комиссионером покупателям за счет комитента в рамках исполнения договора комиссии, не уменьшают налогооблагаемую прибыль налогоплательщика-комитента.

Учет доходов агента, применяющего УСН

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 23 сентября 2013 г. N 03-11-06/2/39230

Учет доходов агента, применяющего УСН

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения налогоплательщиком-агентом упрощенной системы налогообложения и сообщает, что согласно Положению о Минфине России, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329, и Регламенту Минфина России, утвержденному Приказом Минфина России от 15.06.2012 N 82н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства Российской Федерации и практики его применения, по практике применения нормативных правовых актов Министерства, по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Вместе с тем отмечаем следующее.
Согласно ст. 410 Гражданского кодекса Российской Федерации обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. Для зачета достаточно заявления одной стороны.

Применение БСО для осуществления денежных рассчетов

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО от 1 апреля 2013 г. N АС-4-2/5675

Применение БСО для осуществления денежных рассчетов

Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращение ООО и сообщает следующее.
В соответствии с п. 2 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» организации и индивидуальные предприниматели, в соответствии с порядком, определяемым Правительством Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности.
Согласно п. 5 Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 06.05.2008 N 359, в случае если в соответствии с законодательством Российской Федерации

Налогообложение НДФЛ доходов граждан РФ

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО от 24 апреля 2013 г. N ОА-4-13/7708

Налогообложение НДФЛ доходов граждан РФ

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение о порядке налогообложения доходов местных сотрудников международных организаций в Российской Федерации и сообщает следующее.
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 215 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы сотрудников международных организаций в соответствии с уставами этих организаций.
Таким образом, доходы иностранных граждан, являющихся сотрудниками международных организаций, освобождаются от налогообложения в Российской Федерации.
В то же время доходы местных сотрудников (российских граждан), выполняющих

Налогообложение НДПИ серебра

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО от 30 апреля 2013 г. N ЕД-4-3/7986

Налогообложение НДПИ серебра

Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение по вопросу о правомерности обложения налогом на добычу полезных ископаемых (далее — НДПИ) драгоценных металлов (в данном случае — серебра), полученных в результате осуществленного процесса аффинажа концентрата, содержащего драгметаллы (лигатурного золота), сообщает следующее.
Согласно ст. 336 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Налоговый кодекс) объектом налогообложения НДПИ признаются полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
При этом положениями п. 1 ст. 337 Налогового кодекса добытым полезным ископаемым признана продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, содержащаяся в фактически добытом (извлеченном) из недр минеральном сырье, первая по своему качеству соответствующая одному из перечисленных в данной норме Налогового кодекса стандартов.

Налогообложение НДС транспортно-экспедиционных услуг

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 13 августа 2013 г. N 03-07-08/32779

Налогообложение НДС транспортно-экспедиционных услуг

В связи с письмом по вопросам применения налога на добавленную стоимость в отношении транспортно-экспедиционных услуг Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость установлен нормами ст. 148 Кодекса.
На основании пп. 5 п. 1.1 указанной ст. 148 Кодекса местом реализации транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых иностранной организацией в отношении товаров, перевозимых между пунктами, один из которых находится на территории Российской Федерации, а другой — за пределами территории Российской Федерации, территория Российской Федерации не признается. Поэтому российская организация, приобретающая данные услуги у иностранной организации, не является налоговым агентом, обязанным исчислять и уплачивать налог на добавленную стоимость в российский бюджет по этим услугам.

Учет расходов на оплату труда

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 6 сентября 2013 г. N 03-03-06/2/36774

Учет расходов на оплату труда

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета в целях налогообложения прибыли организаций расходов на оплату труда, произведенных в неденежной форме, и сообщает следующее.
На основании ст. 255 Налогового кодекса Российской Федерации в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
Статьей 131 Трудового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте Российской Федерации (в рублях). При этом в соответствии с коллективным договором или трудовым договором по письменному заявлению работника оплата труда может производиться и в иных

Налогообложение НДФЛ доходов кооператива

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 9 сентября 2013 г. N 03-04-06/37090

Налогообложение НДФЛ доходов кооператива

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо производственного кооператива по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц при выплате дивидендов и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с п. 4 ст. 224 Кодекса в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов, налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов.
Согласно п. 1 ст. 43 Кодекса дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.
В соответствии с п. 1 ст. 12 Федерального закона от 08.05.1996 N 41-ФЗ «О производственных кооперативах» прибыль производственного кооператива распределяется между его членами в соответствии с их личным трудовым и (или) иным участием, размером паевого взноса, а между членами кооператива, не принимающими личного трудового участия в деятельности кооператива, соответственно размеру их паевого взноса.

Порядок восстановления принятых к вычету сумм НДС

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 11 сентября 2013 г. N 03-07-11/37461

Порядок восстановления принятых к вычету сумм НДС

В связи с письмами по вопросу восстановления налога на добавленную стоимость, принятого к вычету по объекту недвижимости, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость.
Пунктом 6 ст. 171 Кодекса установлен особый порядок восстановления принятых к вычету сумм налога на добавленную стоимость по объектам недвижимости в случае, если данные объекты в дальнейшем используются для осуществления операций, не облагаемых налогом и указанных в п. 2 ст. 170 Кодекса.

Утрата ИП права на применение ПСН

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 23 сентября 2013 г. N 03-11-09/39224

Утрата ИП права на применение ПСН

В связи с письмом Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.
Согласно п. 2 ст. 346.44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном гл. 26.5 Кодекса. Подпунктом 3 п. 6 ст. 346.45 Кодекса установлено, что налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае, если налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки, установленные п. 2 ст. 346.51 Кодекса.
Таким образом, если индивидуальный предприниматель получил патент на период с 01.01.2013 по 30.06.2013, но в течение данного налогового периода им было допущено нарушение срока уплаты налога, данный индивидуальный предприниматель считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с 01.01.2013.

Применение интернет-магазином ККТ

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 27 сентября 2013 г. N 03-01-15/40098

Применение интернет-магазином ККТ

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения контрольно-кассовой техники или бланков строгой отчетности при осуществлении расчетов в интернет-магазинах и сообщает.
В соответствии с Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее — Федеральный закон N 54-ФЗ) в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт производятся, по общему правилу, с обязательным применением контрольно-кассовой техники.
При этом согласно ст. 5 Федерального закона организации (за исключением кредитных организаций) и индивидуальные предприниматели, применяющие контрольно-кассовую технику, обязаны выдавать покупателям (клиентам) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в момент оплаты отпечатанные контрольно-кассовой техникой кассовые чеки.

Налогообложение НДЛФ доходов акционеров

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 13 сентября 2013 г. N 03-04-06/37880

Налогообложение НДЛФ доходов акционеров

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц при увеличении уставного капитала закрытого акционерного общества (далее — общество) путем увеличения номинальной стоимости акций и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.
Пунктом 1 ст. 211 Кодекса установлено, что к доходам в натуральной форме, в частности, относится получение налогоплательщиком от организаций имущества. В соответствии с п. 2 ст. 38 Кодекса и ст. 128 Гражданского кодекса Российской Федерации ценные бумаги относятся к имуществу.
Таким образом, в результате конвертации акций акционерного общества в новые акции с большей номинальной стоимостью налогоплательщик становится собственником имущества большей стоимости, чем у него было до конвертации.

Учет для целей НДЛФ курсовой разницы в стоимости товаров

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 11 сентября 2013 г. N 03-04-05/37474

Учет для целей НДЛФ курсовой разницы в стоимости товаров

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу учета товаров, приобретаемых индивидуальным предпринимателем за иностранную валюту, для целей определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц и сообщает следующее.
Согласно п. 5 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) доходы (расходы, принимаемые к вычету в соответствии со ст. ст. 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 218 — 221 Кодекса) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов).

Обложение налогом на прибыль

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 10 сентября 2013 г. N 03-03-06/1/37235

Обложение налогом на прибыль

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке налогообложения прибыли организаций при прощении долга по договору займа и сообщает следующее.
В соответствии с п. 8 ст. 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением доходов, перечисленных в ст. 251 НК РФ, для целей налогообложения прибыли относятся к внереализационным доходам отчетного (налогового) периода.
В пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ установлено, что при налогообложении прибыли организаций не учитываются доходы в виде имущества, которое получено российской организацией безвозмездно от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) передающей организации.
Исходя из содержания указанной нормы основания для ее применения возникают при получении российской организацией имущества (в том числе денежных средств) при соблюдении установленных критериев в отношении участия в капитале субъектов сделки.

Применение НДС при реализации товаров

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО от 14 июня 2013 г. N ЕД-4-3/10726

Применение НДС при реализации товаров

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу, касающемуся обоснованности применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость (далее — НДС) при реализации товаров, вывезенных с территории Российской Федерации на территорию Республики Казахстан для участия в выставочно-ярмарочной торговле, и сообщает следующее.
Порядок применения НДС во взаимной торговле Российской Федерации и государств — членов Таможенного союза регламентируется положениями Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 25.01.2008 (далее — Соглашение), а также Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе от 11.12.2009 (далее — Протокол).
На основании положений п. 1 ст. 2 Протокола взимание НДС по товарам, импортируемым на территорию одного государства — члена Таможенного союза с территории другого государства — члена Таможенного союза, осуществляется налоговым органом

Определение налоговой базы по НДЛФ

Добавить комментарий

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 6 сентября 2013 г. N 03-04-06/36865

Определение налоговой базы по НДЛФ

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел повторное письмо по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) дополнительно разъясняет следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 211 Кодекса при получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 Кодекса.
Ссылка в ст. 211 Кодекса на ст. 105.3 Кодекса относится только к порядку определения цен при получении налогоплательщиком дохода в натуральной форме. При этом доход в натуральной форме определяется независимо от наличия или отсутствия отношений взаимозависимости между сторонами сделки.